强制审计师任命与审计质量关系：基于国资委统一选聘的证据.pdfVIP

2010年 第 12期 (总第 480期) 工 商 管理 ·会 计 与 财 务 ECONOMIC 巍黼盎连莲 艇 彳 V01．32 No．12 强割审对师隹命与审对灰i关系： 基于国灸委统一遣鹃的证据冰 王 兵 ，魏静宜 ，苏文兵 (1．南京大学商学院，江苏 南京 210093； 2．复旦大学管理学院，上海 200433) 内容提要：为履行中中央企业业出资人职责，国资委 自2004年开始陆续出台了一系列规定，要 求对所属中央企业实行统一选聘会计师事务所制度，这改变了长期以来 由企业管理层实质控制审 计师雇佣和解聘的局面。本文以2004～2008年按规定变更事务所的中央企业上市公司为研究对 象，采用操控性应计利润和线下项 目衡量审计质量 。研究发现，与变更前相 比，国资委选聘的会计 师事务所的收入规模更大、CPA人数更多、事务所的排名更靠前。但是，变更审计师后上市公司的 审计质量没有显著提高，与未变更审计师的中央企业上市公司