初级会计实务总结表格.doc

初级会计实务总结表格 篇一：初级会计职称考试《初级会计实务》表格总结：增值税_图文 初级会计职称考试《初级会计实务》表格总结：增值税专栏 核算内容 举例记录企业购入货物或接受应税劳务而 将原购进的不含税价为 3000 元、 增值税额为 1.进项 税额 支付的准予从销项税额中抵扣的增值 510 元的原材料退回销售方。 税额。 额，用红字登记。 核算企业当月缴纳本月增值税额 2.已交 注意：企业当月上交上月应交未交的 税金 增值税时，借记“应交税费——未交 增值税”科目，贷记“银行存款”。 借：银行存款 3510 贷：原材料 3000 某企业每 15 天预缴一次增值税，每次预缴 20000 元。预缴时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000 贷：银行存款 20000 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销 售的粮食免税， 但可以开具增值税专用发票。 若销售粮食不含税价 20000 元，账务处理： 借方 3.减免 （5 个） 税款 反映企业按规定减免的增值税款。企 借：银行存款 22600 业按规定直接减免的增值税额借记本 贷：主营业务收入 20000 科目，贷记“营业外收入”科目。 应交税费——应交增值税 （销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 4.出口 账务处理： 抵减内 反映出口企业销售出口货物后，向税 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内 销产品 务机关办理免、抵、退税申报，按规 销产品应纳税额） 应纳税 定计算的应免抵税额。 额 核算企业月终转出应缴未缴的增值 5.转出 税。月末企业“应交税费——应交增 未交增 值税”明细账出现贷方余额时，根据 值税 余额借记本科目，贷记“应交税费 ——未交增值税”科目。 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 某企业增值税账户贷方的销项税额为 30000 元，借方的进项税额为 17000 元，月末账务 处理为： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增 值税）13000 贷：应交税费——未交增值税 13000 原销售的不含税价值为 10000 元，销项税额 为 1700 元的货物被退回， 假设已经按税法规 记录企业销售货物或者提供应税劳务 贷方 6.销项 应收取的增值税额。 （4 个） 税额 注意：退回销售货物应冲减的销项税 额，只能在贷方用红字登记。 定开具了红字增值税专用发票。退回时的会 计处理为： 借：主营业务收入 10000 贷：银行存款 11700 应交税费——应交增值税 （销项税额） 1700 同时冲减成本： 借：库存商品 注意：退回所购货物应冲销的进项税 应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：主营业务成本 如企业的免抵退税额为 100000 元， 应退税额 为 80000 元，免抵税额为 20000 元，则账务 处理为： 借：其他应收款——应收出口退税款（增值 7.出口 退税 记录企业出口适用零税率的货物，货 税） 80000 物出口后凭相关手续向税务机关申报 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产 办理出口退税而收到退回的税款。 品应纳税额） 20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 （1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用 途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项 税额转出。 如某机械厂将外购钢材 100000 元用于修建 厂房： 借：在建工程 117000 贷：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进转） 17000 8.进项 税额转 出 记录企业的购进货物、在产品、产成 （2）在产品、产成品发生非正常损失，其所 品等发生非正常损失以及其他原因而 用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处 不应从销项税额中抵扣，按规定转出 理。 的进项税额。 借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （3） 生产企业出口自产货物的免抵退税不得 免征和抵扣税额，账务处理： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转 出） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 （1） 某企业 2010 年 1 月 31 日增值税账户贷 方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额 为 17000 元。月末不进行账务处理。 核算一般纳税人月终转出多缴的增值 （2） 某企业 2011 年 2 月 28 日增值税账户贷 9.转出 税。 值税 方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额 多交增 对于由于多预缴税款形成的“应交税 为 8000 元，已交税金为 9000 元。月末账务 费——应交增值税”的借方余额，才 处理为：（