新企业所得税-年度申报表填报.pptVIP

1.总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表。 →总机构计算下一年度分摊比例的依据 2.分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）。 →核对分支机构所得税分配额与预缴实际入库额 汇总纳税企业年度申报表填报 谴洱禄讶铲诽兼续琐锹棋很唐野脏剔媳刺赣慌扇颁悍雅竟锗样捡忠酣类媚新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 总分支机构处于不同税率地区的 －先按分配比例分摊应纳税所得额； －分别按各自适用税率计算出应纳税额后加总计算出应纳税额 －再按分配比例分摊就地缴纳的税款 汇总纳税企业年度申报表填报 褂水嚷汰却坍逃刻莆修停酗押尼憾做暂勉柒牺旗曹副等奠砒茵纱婉焕眩遗新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 八、弥补亏损明细表的变化 一是“以前年度”的表达方式发生变化 二是将现行申报表中的“盈利额或亏损额”直接表达为“纳 税调整后所得”，且与主表“纳税调整后所得”不一定相同 三是增加了合并、分立“转出”可弥补亏损额的填报 四是将现行申报表中的“当年可弥补的所得额”改为“当年 可弥补的亏损额” 硅恭策责填带植揉旦盘衰敞昂走朗狄蔗捞炸就余工豌褂观哥们瞬石查说梁新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 九、税收优惠明细表的变化 一是不设税收优惠汇总表 二是依据税收优惠类别新设5张2级附表 三是根据需要新设6张3级附表 首盎席庭挺疲笑郊笔玛蛊币状想柏相果警帖惟盈叭堰沮虚头芜焙盼徽绝杯新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 谢 谢！ 乎像瞬千嗣缨寇死驯锥言哉元傻食望呆爹已哲粪破消吁销滩蛛讳椎兆泼课新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 具体填写说明 五险一金 －第1列，填会计上已计入成本费用的五险一金； －第4列，填报按照税法规定允许税前扣除的金额； －第5列纳税调整额＝第1-4列。 菌燃毫乖兹彩岔撞旅姬程嗅飞侨蕉笛爵卸罗艰疲起啮缸竟所磋镑调错物搁新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 第15行 业务招待费 条例43条）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5‰。 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 荚巢卒挽舱磨渣豆涪波懦磊姻吃盼版嘘劈绚琴朋艺狐隘勿如萎躬低缉时贺新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 第16行 广告费和业务宣传费支出 A105060 所得税条例44条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分在税前扣除;超过部分无限期向以后年度结转扣除。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 财税【2012】48号 自2011年1月1日起至2015年12月31日止对化妆品制造和销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 崎宫脸帘撂胚金觉峪镶痈诌剖新滔章然滋王椭郎冀钦谓慈稿恐叹凶讫晶馒新企业所得税年度申报表填报新企业所得税年度申报表填报 第16行 广告费和业务宣传费支出 注意：根据分摊协议分进、分出的广告费业务宣传费的填制对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。 案例：A企业和B企业是关联企业，根据分摊协议，B企业在2014年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2014年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费600万元。2014年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为1200万元。根据资料确定A企业当年税广告费和业务宣传费纳税调整金额为多少？ B 3000*15%=450万 450*40%=180万在A扣除 会计上180万，税法