跨地区汇总纳-税企业所得税相关政策解读.ppt

跨地区汇总纳税企业所得税 相关政策解读;目　　　　　录;总分支机构汇总纳税相关政策; 跨地区经营汇总纳税企业征管办法Ⅰ;跨地区经营汇总纳税企业征管办法Ⅱ;总、分支机构应掌握的征管规定之税务登记;总、分支机构应掌握的征管规定之信息维护;----总、分支机构如何准确进行 信息维护？;----总、分支机构如何准确进行 信息维护？;二、了解信息维护的总体规则★ （一）汇总纳税企业的总机构和分支机构的相关信息分别由其主管税务机关通过《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》进行信息维护，主管税务机关税收管理员根据纳税人填报的《企业所得税汇总纳税企业信息维护表》进行录入。 （二）汇总纳税企业的总机构必须判定是否跨深圳市经营，并在信息维护表的“跨深圳市企业标志”栏准确选择填报。注意选择“是”的时候，总机构在日常申报???才能正常弹出《汇总纳税分支机构所得税分配表》进行填报。 （三）具有主体生产经营的二级分公司应将成员企业级别维护为二级；其它分公司应将成员企业级别维护为二级以下。 （四）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。应将成员企业级别维护为二级以下。 （五）总机构不跨深圳市经营的，其分支机构的成员级别统一维护为二级以下。 ; 三、 总机构是否跨地区经营的判定原则： （一）没有跨地区经营的情形： 1.所有的分支机构均设在深圳市内（注意：总分支机构均在深圳的纳税人，其征收管理不适用57号公告，因此无论其分支机构是否具有生产经营职能，应一律设置为二级以下的成员级别。） 2.设在市外的分支机构不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性分支机构。 重复提醒：上述两种情形下，总机构辖属分支机构成员级别均应设置为“二级以下”，总机构的跨地区标志维护为“否”。注意：此时一律由总机构汇总申报纳税；务必到各分支机构主管税务机关办理成员企业级别为“二级以下”信息维护。维护成功后，分支机构不再有申报信息。 跨地区汇总纳税企业信息维护操作说明 ; （二）跨地区汇总企业： 总机构设在深圳，且在深圳市外至少设立了一家具有主体生产经营职能的二级分支机构。信息维护时总机构应在“跨深圳市企业标志栏”填报“是” 分支机构的具体情形： 1、只在异地设立具有主体生产经营职能的二级分支机构，成员级别一律维护为“二级”； 2、在异地与深圳均设立了具有主体生产经营职能的二级分支机构，其中异地的分支机构应统一维护为“二级”的成员级别： （1）深圳只有一家或不多的几家二级分支机构，申报量没有负担时，可将市内外的各分支机构成员级别统一维护为“二级”，按规定分别参与分支机构之间的分配，并办理季度和年度申报； ; （2）深圳设立了很多家具有主体生产经营职能的二级分支机构，每个分支机构按总机构的分摊结果进行逐一申报较繁琐，可与主管税务机关协商统一合并在市内的一家规模较大的分支机构参与分摊及申报。此时，仅需将这家分支机构的成员级别维护为“二级”，其它市内分支机构的成员机构维护为“二级以下”并以该二级分支机构为上级机构。注意，此时总机构在计算分支机构的分配比例时应将市内其它因为上述原因被维护为二级以下的分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构中。 总、分支机构均维护成功后，二级以下的分支机构不再有申报信息。 ; （3）总机构设立具有独立生产经营职能的部门，符合条件的可将该部门视同一个二级分支机构，就地缴纳应分摊的企业所得税。 独立生产经营职能部门由信息维护产生，目前系统要求在信息维护时，该部门的纳税识别号由总机构自行设定，一般是在总机构纳税识别号后再加1位数字，成员企业级别维护为“独立生产经营职能部门”。 总、分支机构信息维护成功后，独立生产经营职能部门分配的税款由总机构申报及缴税。 企业所得税季度申报表、企业所得税年度申报表 ;　　　四、不就地分摊缴纳企业所得税的五种情形信息维护要点 　　（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（直接将成员级别维护为“二级以下”，分支机构不需要参与分配与申报） 　　（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（不调整原总分支机构的信息维护，不就地预缴不等于不要申报，总机构分配比例的计算及申报模式与之前相同，仍旧需要向