中乾开发“营改增”对房地产企业的影响及对策要点.pptVIP

1 * * 1 6 “营改增”后日常的税务管控 . 把好发票源头 ——在“营改增”后，房地产公司的开发成本会相应增 多，挑选施工公司时要将增值税专门发票的出具作为首要要素，从源头上预防和把控风险。 ——应尽可能减少零散原料的供应，规避不能获取增值税专门发票的情况出现。 重中之重： 发票！！！ 发票管理严格、违规处理严厉 刑法第205、206、208条规定 ！！！ 增值税发票管控的七个关键环节 　增值税的管理，分为销项的管理和进项的管理。销项的管理更多的体现在发票的开具环节。结合发票开具的环节，找到发票开具的关键控制点。 (一）发票申请发起环节 1.根据标准的公司发票申请单，填写相关发票开具信息。 2.与客户沟通发票开具的信息 3.收集开票发票的纸质文档 （二）审核申请环节 1、审核对方材料（复印件+公章） （1）税务登记证 （2）一般纳税人证明（ 盖有“增值税一般纳税人”章的税务登记证副本） （3）营业执照 初次合作应取得增值税专用发票填开信息： 1.单位名称（必须是公司营业执照上的全称） 2.纳税人识别号（必须是公司《税务登记证》的编号） 3.注册地址（必须是公司营业执照上的注册地址） 4.注册电话（能与公司保持联系的有效电话） 5.开户银行（必须是公司银行开户许可证或者税务局备案的开户银行） 6.开户账号（必须是公司开户许可证或者税务局备案的银行账号） 非初次客户，做好数据、信息维护，以及涉税信息变更的跟踪和信息沟通。 2、企业内部相关审核 1.合同对发票是否有规定，合同是否签订或是否已经发货（按照要求时间开具，不得提前或延后开具） 2.已开具发票、发票申请、开具发票是否和合同金额一致。 3.销货清单审核 4.产品名称审核 5.发票类型审核 6.开票项目审核 7.三流问题（票据流、物流、资金流） 8.区分开专票和开普票的范围 （三）发票打印环节 发票打印 （ 1）必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全， （2）内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致， （3）发票项目开具符合企业经营范围规定 （4）打印发票和开票系统发票号码一致 盖章 （1）在发票联和抵扣联加盖发票专用章（机动车专用发票除外） （2）不可盖财务专用章、公司行政章及其他章。 （3）采用最新发票专用章（如发票专用章有变更，需及时更换） （四）发票信息复核 1.发票开具与发票申请单的复核 2.发票开具与对方资质复核 3.已开发票与未开发票复核 4.发票开具合规性细节复核 （五）发票传递环节 1.财务人员按寄送发票规程，在传递后做好后续跟踪工作。 2.及时取得客户收的发票的签收手续。 3.将签收文档管理 4.非财务人员从财务领取发票，需签收手续。 5.非财务人员传递发票后，与客户做好签收手续，并将资料传递给财务部。 （六） 发票信息流回复 1.对方接收发票，发票无误。进入文档管理环节。 2.发票存在瑕疵，需重开，退票，红冲。根据不同情形做出不同处理动作和程序 （七）发票文档管理 1.发票申请单的保存归档 2.开票开具数据的整理备份 3.发票签收单的归档 4.其他涉及发票的相关表格数据和文书资料。 7 “营改增”公司层面的影响 营业税（全额征税）——增值税（增加值征税） 营改增—— 增值税链条更加完整 税收环环相扣——消除重复征税 一、完善税收链条，优化税收 财务处理的规范——原先施工行业粗放管理 增值税发票——营业税普通销售发票 二、增强财务管理，促进公平 三、消除重复征税，减轻税负 ? 全产业链总体税负 VS 房地产企业税负 营业税—价内税，计税根据——全部业务收入 依照5%税率核算纳税，伴随产品的流通进行缴税 增值税—价外税，计税根据——增值额 税款扣减体制，对上一环节的纳税额进行扣减 在可抵扣额度达到一定水平后——房地产企业便会实现税负减少 如何提高可抵扣额度 ？！ 销售部 ———— 销售费用对象 成控部 ———— 建设成本对象 行政部———— 管理费用对象 三、强化纳税意识 ——关注“营改增”的进展情况，并强化培训工作（全员） ——财会工作人员应掌握“营改增”的相关策略，并依据策略改善会计核算办法，提升会计核算水准； ——其他部门应与财务会计部门通力合作，订立并履行有关体制 目的——1、房地产公司的进项税被合理扣减 2、协助财务部门完善税务策划方案。 第一： 有发票——钢筋、水泥等大头材料能获得增值税专业发票 无规范发票——许多价值低但用途较广的零散原料。（原料的供货商是私营工商户、五金店铺、小范畴纳税人，等等，大部分都是依照固定的税款数额纳税，其营销原料销售后无法提供增值税专业发票，） 直接导致建筑公司增值税进项税款额度不能实施有效扣减，使得应纳税数额增多，税负