9成本报表的编制与分析.ppt

成本核算实务 项目九：成本报表的编制与分析 【知识目标】 ? 理解成本报表的概念、作用和种类 ? 掌握商品产品成本表和主要产品单位成本表的编制方法 ? 理解并掌握报表的分析方法 【能力目标】 ? 会根据有关资料编制商品产品成本表和主要产品单位成本表 ? 会根据有关资料对商品产品成本表和主要产品单位成本表进行分析 ? 会根据有关资料进行制造费用明细表的编制和分析 ? 会根据有关资料进行产品销售费用、管理费用和财务费用明细表的编制和分析 任务一：成本报表的编制 东方机械厂设有两个基本生产车间。一车间生产甲产品，二车间生产乙﹑丙两种产品。其中甲﹑乙产品为可比产品，甲产品为该企业重点生产的重要产品，丙产品为不可比产品。企业实行定额成本制度，成本核算采用品种法，基本生产成本设有直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等成本项目。该厂201×年12月相关成本资料如表9-1、表9-2和表9-3所示。 一、认识成本报表 成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，反映企业一定时期内产品成本水平和费用支出情况，是据以分析企业成本计划执行情况和结果的报告文件。 1．成本报表的种类 成本报表主要服务于企业内部经营管理，所以它的种类、格式、编报时间等不是由国家统一会计制度规定的，一般都由企业根据自身经营特点和成本管理的具体要求而定。 1．成本报表的种类 1．成本报表的种类 2．成本报表的作用 3．成本报表的编制要求 二、商品产品成本报表的编制 1．商品产品成本表（按产品种类）的结构 按产品种类编制商品产品成本表，反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品（含可比产品和不可比产品）总成本及单位成本。 2．商品产品成本表（按产品种类反映）的编制方法 （3）“本月总成本”项目反映各种主要商品产品本月实际产量的上年实际平均、本年计划和本月实际的总成本。 （4）“本年累计总成本”项目 3．商品产品成本表（按成本项目反映）的结构和编制方法 三、主要产品单位成本表编制 主要产品单位成本表的主要内容 主要产品单位成本表的作用 主要产品单位成本表应按主要产品分别编制： 主要产品单位成本表应按主要产品分别编制： 主要产品单位成本表应按主要产品分别编制： 四、制造费用明细表的编制及分析 制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各种制造费用情况的报表 五、期间费用明细表的编制与分析 2．制造费用明细表的编制方法 1．制造费用明细表的结构和内容 1．期间费用明细表的结构和内容 3．期间费用明细表的分析 期间费用明细表的分析方法，主要是通过实际与计划对比分析各种费用计划的执行情况 . 任务二：成本报表的分析 一、成本分析的概念 二、成本分析的方法 1．对比分析法 2．比率分析法 3．因素分析法 （1）连环替代法。 连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指标的变动影响程度的一种分析方法。 通过这种计算方法可以衡量各个因素对综合指标的影响程度，从而更好地分析、管理经济活动。 连环替代法的计算程序 ① 确定综合经济指标与各个因素的数量关系，并将其实际数与计划数对比确定实际脱离计划差异，作为分析对象。 ② 以计划数为基础，依次、逐个地以各个因素的实际数替换其计划数，将每次替换所算出的结果，与这一因素被替换前的结果进行比较，两者的差额，就是这一因素变化对经济指标差异的影响程度。 ③ 将各个因素的影响数值相加，其代数和应同该经济指标的实际数与计划数之间的总差异数相符。 计算公式： 假设某一经济指标N由相互联系的A、B、C?3个因素组成，计划指标、实际指标和实际脱离计划的差异数的公式如下： 计划指标N0?=?A0?×?B0?×?C0 实际指标N1?=?A1?×?B1?×?C1 ?　差异数D?=?N1???N0 各个因素的变动对指标N的影响程度时计算顺序 第三次替代N1?=?A1?×?B1?×?C1 （4） 测定的结果： A因素变动的影响?=?(2)???(1)?=?N2???N0 ［案例9-2］ 东方机械厂原材料费用相关资料如表9-19所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。 材料费用的实际数超过计划数10 400元，形成差异的因素有产品产量、单位产品材料消耗量、材料单价，各因素变化对差异的影响程度计算如下 ： 计划指标?=?100?×?62?×?4?=?24?800（元） （1） 第一次替代?=?110?×?62?×?4?=?27?280（元）（2） 第二次替代?=?110?×?64?×?4?=?28?160（元） （3） 第三次替代?=?110?×?64?×?5?=?35?200（元） （4） 产量增加产生的影响 ?=?(2)???(