审计学第三章注册会计师执业准则.pptVIP

第三章 注册会计师执业准则 第一节 注册会计师执业准则概述 第二节 中国注册会计师业务准则 第三节 会计师事务所质量控制准则 第一节 注册会计师执业准则概述 一、注册会计师执业准则的作用 二、注册会计师执业准则基本体系 一、注册会计师执业准则的作用 为衡量和评价执业质量提供依据 有助于规范审计工作 有助于增强公众对注册会计师的信任 有助于维护职业界的权益 有助于推动理论研究和人才培养 二、注册会计师执业准则基本体系 二、注册会计师执业准则基本体系 第二节 中国注册会计师业务准则 一、注册会计师鉴证业务基本准则 二、注册会计师审计准则 三、注册会计师审阅准则 四、注册会计师其他鉴证业务准则 五、注册会计师相关服务准则 一、注册会计师鉴证业务基本准则 目的 二、注册会计师审计准则 三、中国注册会计师审阅准则 四、中国注册会计师其他鉴证业务准则 五、中国注册会计师相关服务准则 第三节 会计师事务所质量控制准则 一、相关术语定义 二、业务质量控制的目标和要求 三、业务质量控制的要素 四、对业务质量承担的领导责任 五、相关职业道德规范 六、客户关系和具体业务的接受与保持 七、人力资源 八、业务执行 九、监控 一、相关术语定义 一、相关术语定义（续） 一、相关术语定义（续） 二、业务质量控制的目标和要求 三、业务质量控制的要素 六、客户关系和具体业务的接受与保持 七、人力资源 八、业务执行 九、监控 * * 注册会计师 执业准则 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 中国注册会计师执业准则体系 中国注册会计师业务准则体系 注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 商定程序 …… 代编财务信息 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 规范注册会计师执行鉴证业务 明确鉴证业务的目标和要素 确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型 主要内容 对鉴证业务的定义与目标、业务承接，以及鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等鉴证业务的要素等方面进行了阐述 具体包括 一般原则与责任 风险评估与应对 审计证据 利用其他主体的工作 审计结论与报告 特殊领域审计 中国注册会计师审计准则共包括46项，用以规范注册会计师 执行历史财务信息的审计业务 目的 规范注册会计师财务报表审阅业务 该体系体系中只有一项审阅准则，即《中国注册会计师审阅准则2101号-财务报表审阅》 主要内容 对审阅范围和保证程度，业务约定书，审阅计划，审阅程序和审阅证据，结论和报告等进行了重点说明，以规范注册会计师执行财务报表审阅业务 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 预测性财务信息的审核 该体系体系具体包括《中国注册会计师其他鉴证业务准则 3101号-历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》与《中 国注册会计师其他鉴证业务准则3111号-预测性财务信息的审 核》 从业务约定书，计划、程序与记录，报告等方面对注册会计师执行商定程序和代编财务信息业务进行了规范 注册会计师执行这两种相关服务都没有独立性要求，且出具的报告不发表任何鉴证意见 该体系体系具体包括《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》与《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》 合伙人以外的专业人员，包括会计师事务所的内部专家 员工 在执行专业服务业务方面有权代表会计师事务所的个人 合伙人 会计师事务所的合伙人和员工 人员 项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则 相关职业道德要求 中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则、质量控制准则和相关职业道德要求 职业准则 定义 相关术语 在报告日或报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的过程 项目质量控制复 由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体 网络 属于某一网络的会计师事务所或实体 网络事务所 执行业务的所有合伙人和员工，以及会计师事务所或网络事务所聘请的为该项业务实施程序的所有人员，但不包括会计师事务所或网络事务所聘请的外部专家 项目组 会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人 项目合伙人 定义 相关术语 注册会计师在出具的报告上签署的日期 报告日 注册会计师对执行的工作、获取的结果和得出的结论作出的记录 业务工作底稿 会计师事务所以外的具有担任项目合伙人的胜任能力和必要素质的个