2015经济法基础4-1精选.ppt

√ 【考点1】应税范围的基本规定（2013年单选题、2013年多选题、2013年不定项选择题、2014年单选题） 目前，“营改增”试点的应税范围包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业。 1.交通运输业 交通运输业包括陆路运输服务（包括但不限于铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 2.邮政业 （1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 （2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 （3）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 【解释】邮政储蓄业务按照“金融保险业”税目征收营业税。 3.电信业 （1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 （2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 基础电信服务适用的增值税税率为11%，增值电信服务适用的增值税税率为6%。 4.部分现代服务业 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（不包括不动产租赁服务）、鉴证咨询服务、广播影视服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 【解释1】认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 【解释2】鉴证服务，包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 【解释3】咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。 （7）广播影视服务 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。 【例题26·多选题】根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的是（　）。　　A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务　　B.日本某公司为中国境内某企业设计时装　　C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用　　D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务 ? BC『解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。  　2.一般纳税人的认定标准　　应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人。　　提示：应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。　　解释：应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销额计算。 　3.小规模纳税人的认定　　试点小规模纳税人是指年应纳增值税销售额500万以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （二）“营改增” 的征税范围　 1、提供应税服务：是指有偿提供的应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 非营业活动，是指： （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动； （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务； （3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2、视同提供应税服务单位和个体工商户的下列情形 （1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【解释】试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务； （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产； （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 　（三）税率　1.增值税税率，一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为：（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交