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第二章 增值税法（七） 第五节 一般计税方法应纳税额的计算 二、进项税额的计算（掌握，能力等级3） 纳税人购进货物或者接受应税劳务、应税服务所支付或者负担的增值税额为进项税额 。 【提示】 1.一般纳税人涉及进项税的抵扣； 2.存在货物、劳务、服务的接受行为； 3.货物、劳务、服务接受方支付或负担。 （一）可以从销项税额中抵扣的进项税额 分以下两类情况：凭票抵扣和计算抵扣。 凭票抵扣是增值税管理的重要特点，一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税 对应构成。但是在某些特殊情况下，允许纳税人按符合规定的非增值税专用发票（如农产 品收购发票、销售发票等）自行计算进项税额扣除。 1.凭票抵扣——一般情况 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa （1）从销售方或提供方取得的增值税专用发票 （含货物运输业增值税专用发票、税控 机动车统一发票，下同）上注明的增值税额； （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； （3）接受境外单位或者个人提供的应税劳务、服务，从税务机关或者境内代理人取得 的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证 （以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 【注意辨析】 增值税专用发票——可凭票抵扣进项税 增值税普通发票——不可凭票抵扣进项税 普通发票——不可凭票抵扣进项税 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 2.计算抵扣——特殊情况 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品 收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 公式：进项税额=买价×扣除率 特点：前免后抵；自开自抵。 收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的 价款和按规定缴纳的烟叶税。 农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊： 烟叶收购金额=烟叶收购价款× （1+10%） 烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 准予抵扣进项税= （烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%） 【例题1】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批 准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购 成本是多少？ 【答案】 可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000 （元）； 记账采购成本为100000-13000=87000 （元）。 【例题2•单选题】某卷烟厂（一般纳税人）2014年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上 注明价款50万元和价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元 【答案】C 【解析】烟叶收购金额=50+5=55 （万元）；烟叶税应纳税额=55×20%=11 （万元）；准予抵 扣进项税= （55+11）×13%=8.58 （万元）。 【例题3•单选题】2015年2月，某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批其 自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运 输公司运送该批货物回企业，支付运费并取得运输业增值税专用发票，运费金额1200元， 该企业此项业务可抵扣增值税进项税（ ）元。 A.13000 B.13140 C.13132 D.13204 【答案】C 【解析】该企业可计算抵扣进