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第四节 耕地占用税法 一、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人（了解，能力等级2） 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人 。 包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 也包括个体工商户以及其他个人。 （二）征税范围（掌握，能力等级1） 包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。 耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园 等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。 【例题•多选题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。(2011年) A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地 【答案】ABCD 【解析】耕地占用税的征税范围是耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地 包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济 林木的土地。 二、税率、计税依据和应纳税 的计算（掌握，能力等级3） （一）税率 实行地区差别幅度定 税率。人均耕地面积越少 单位税 越高。 【例题•单选题】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的 地区，税 可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（ ）。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa A.20% B.30% C.50% D.100% 【答案】C （二）计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。 （三）税额计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税 额标准计算应纳税 实行一次性征收。 应纳税 =纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准 三、税收优惠和征收管理 （一）税收优惠（掌握，能力等级2） 1.下列情形免征耕地占用税： （1）军事设施占用耕地； （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 2.减税： （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每 平方米2元的税 征收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批 准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税 减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和 边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占 用税确有困难的 经所在地乡（镇）人民政府审核 报经县级人民政府批准后，可 以免征或者减征耕地占用税。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 依照条例规定免征或者减征耕地占用税后 纳税人改变原占地用途，不再属 于免征或者减征耕地占用税情形的 应当按照当地适用税 补缴耕地占用税。 【例题1•单选题】下列各项中，可以按照当地适用税 减半征收耕地占用的是 （ ）。（2009年） A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼 【答案】B 【例题2•多选题】下列各项中 应征收耕地占用税的有（ ）。（2009年） A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 【答案】AC 【例题3·单选题】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（ ）。（2014年） A.医院占用耕地 B.建厂房占用鱼塘 C.高尔夫球场占用耕地 D.商品房建设占用林地 【答案】A 【例