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高顿财经CPA培训中心 2015注册会计师考试 《经济法》选择题及答案(12) 一、单项选择题 　　 1.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当 月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价150万元，月初库存外购粮食酒精买价 108万元，月末库存外购粮食酒精买价60万元。该厂当月应纳消费税(　)万元。 　　A、95.60 　　B、102.57 　　C、112.57 　　D、121.00 　　 【正确答案】A 　　 【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费 税。应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元) 　　 2.某卷烟批发企业2012年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价 款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为(　)万元。 　　A、13.6 　　B、17.6 　　C、18.28 　　D、20.59 　　 【正确答案】B 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　 【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道 从价税，纳税人按销售额(不含增值税)征收5%的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增 值税和消费税=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(万元) 　　 3.某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专 用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当 月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机 专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税(　 )万元。(汽车轮胎消费税税率为3%) 　　A、15 　　B、11.1 　　C、9.12 　　D、6.6 　　 【正确答案】C 　　 【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎 不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按 当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12(万元)。 　　4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 　　A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 　　B、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　C、采取委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天 　　D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 　　 【正确答案】 B 　　 【答案解析】 本题考核消费税征收管理的知识点。选项A，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间， 为报关进口的当天;选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其 纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项D，纳税人采取预收货款 结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。 　　5.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是( )。 　　A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税 　　B、自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税 　　C、酒类生产企业向商业销售单位收取的 “品牌使用费”不需缴纳消费税 　　D、纳税人委