试论税务筹划的非税成本及其规避.pdfVIP

2∞5年第12期 当代财经 NQ .l2 , 2!∞5 总第253期 CQNTEMPQRARY FINANCE ECQNQMICS Serial NQ .253 试论税务筹划的非税成本及其规避 盖地l ，钱桂萍2 ( 1. 天泳财经大学，天ì:jt 300222; 2 石家庄铁道学院，河北石家庄 050043) 摘 要: 税务筹划作为一种经济行为，在寻求企业利益的同时，必然也会发生相应的成本、费用，因此， 税务筹划应遵循成本效益原则， Il.p 有效税务筹划l 原则。 有效税务筹划l 不但主要考虑显性税收，同时要考虑隐性税 收;也就是既要降低企业的税收成本，又要降低企业的税务筹划成本，还要努力降低税务筹划的非税成本。 非税 成本因其隐蔽性、间接性而容易被忽视，因而可能使税务筹划的成本(损9功大于其收益。 非税成本的形成原因 较多、其构成也比较复杂。 本文主要探讨了非税成本的基本含义及其内容、非税成本的成因、非税成本的规避。 关键词: 有效税务筹划;非税成本;成因及规避 中图分类号: 归53.7 文献标识码: A 文章编号: 1∞5 0892 (2∞5) 12 0109 03 一、税务筹划的非税成本 的成本以及可能发生的处理违约的成本等。 在税务筹划 中，涉及产权交易的方案比比皆是，交易成本成为非税成 税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划l 所产生 本中重要的构成因素。 例如通过收购外国公司进行税务筹 的连带经济行为的经济后果。 非税成本是一个内涵丰富的 划时，为了避免逆向选择带来的损失，也需对被收购公司 概念，有可以最化的部分也有不能够量化的内容，具有相 的相关信息边行搜集，同样会产生谈判费用、协议签订费 当的复杂性和多样性。 在不同的纳税环境下，不同筹划方 用、履约费用等。 案引发的非税成本的内容也有所不同。 在一般情况下，税 另外，利用资产评倍增值进行的所得税筹划、利用工 务筹划的非税成本有代理成本、交易成本、机会成本、组 程承包进行的营业税筹划、利用委托加工进行的消费税筹 织协调成本、隐性税收、 ①财务报告成本、沉没成本和违 划等都涉及市场环境下的产权交易和契约的签署，因此， 规成本等。 交易成本在税务筹划中是难以避免的。 (一)经济学意义上的非税成本 ( 二3 管理学意义上的非税成本 1 代理成本。 信息的不对称，引发了许多经济现象， 1. 机会成本。 税务筹划过程本身是一个决策过程，即 代理成本的产生就是信息不对称的必然结果。 在税务筹划 在众多方案中选择某个可行且税负较低的方案，但选定一 中，为了降低税负所选定的方案，在执行过程中同样不可 个方案必然要舍弃其他方案。 不同的筹划方案具有不同的 避免地会产生代理成本。 不论税务筹划的方案多么周密、