2017年cpa注会考试税法知识点.docVIP

第一章 税法总论2 第一节 税法的概念 一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 第二节 税法在我国法律体系中的地位 2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。 第三节 税收法定原则10/14年考点 内容 要点 基本原则 1.税收法定（核心） 税法主体的权利义务法定、要素法定。 内容包括：税收要件法定原则和税务合法性原则 2.税法公平 能力相等，税负相同 3.税收效率 包括经济效率和行政效率 4.实质课税 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负 适用原则 1.法律优位 法律的效力高于行政立法的效力、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往 对新法实施之前人们的行为不得适用新法 3.新法优于旧法 对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 避免不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法优于普通法 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新 1）实体税法不具备溯及力 2）程序性税法在特定条件下具备一定