20170110增值税核算办法课件(总公司).pptxVIP

增值税核算办法;科目总体变化与使用说明;科目总体变化---变化的背景;科目总体变化---一级科目的变化;科目总体变化---应交税费科目的变化;一般纳税人未来的纳税义务和抵扣权利不直接通过本明细科目核算，而是先通过以上三个二级明细科目过渡，待未来纳税义务实际发生或抵扣权利得到确认时再转入应交增值税科目核算。;二级科目的变化示意图;应交税费;应交增值税;新科目体系应交税费--应交增值税明细科目列表;;进项业务;进项业务列表;1采购业务已发生，扣税凭证已取得，已经认证和申报抵扣 ;;3采购业务已发生，扣税凭证已取得，但尚未认证和申报抵扣 ;按价税合计数预提成本费用;已认证待抵扣进项税的账务处理 1;购入物资改变用途，用在建工程（自建）;;5、进项税额已经申报抵扣，后期发生税法规定的不得抵扣情形的，以及取得时进项税额不得抵扣，后期因改变用途又允许抵扣的，应如何进行会计处理。;购进货物取得专用发票当期认证; 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月简易计税方法计税项目销售额、免征增值税项目销售额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 借：在建工程、应付职工薪酬、管理费用等科目 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 ;发生购货退回的账务处理;“应交税费-增值税留抵税额”的处理;“应交税费-增值税留抵税额”的申报处理;销项业务;（1）销售货物、提供劳务或服务、无形资产销项税的账务处