企业货币资金内部控制论略要点.doc

企业货币资金内部控制论略 王晗璋 摘要：货币资金是企业进行正常生产经营活动必不可少的基本条件，是企业资产中流动性最强的一种资产。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分，货币资金内部控制的企业货币资金内部控制货币资金（1）（2）（3）（4）（1）（2）（3）（4）（）（）工作上的便利条件，（1）擅自提取现金会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发金支票提取现金后，不留存根不记账（2）支票套物会计人员或出纳人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为已有。（3）用现金支票提出现金后，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为已有。（4）制造余额差错会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提取现金等行为。也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污。有：（1）将各种收入以个人名义存入银行。（2）以“预付货款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。（3）虚拟业务将银行存款转入个人账户。（4）业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以个人名义存入银行等。、 出纳员利用工作上的便利条件，非法借给他人用于私人利性业务的结算，或将转账支票充当他人做买卖时抵押内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。负责登记现金日记账现金货币资金业务的全过程不得由一人办理不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。库存现金加强限额管理超过库存限额的现金及时存入银行因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章付款后，在付款凭证上加盖“付讫”章严禁擅自挪用、借出货币资金。与货币资金相关的票据明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。定期不定期地进行现金突击盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不符，及时查明原因，处理。定期不定期地进行全面提高业务水平，防止或减少弊端严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 5、加强银行预留印签的管理。严禁一人保管开具支票所需的全部印章。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或由其授权的人员保管，每一次使用印章都作记录。 定期银行，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表定期如不符，应查明原因，及时处理。货币资金监督检查的内容：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。情况重点检查应建立定期培训制度，对员进行培训，提高员的业务技能培养员的敬业精神和职业道德观念各单位财务人员既要接受单位领导监督依法行使监督职能。严格会计资格的审查，对无证上岗的予以取缔或调整。On Internal Control of Enterprise Monetary Capitals WANG Han-zhang Abstract: Monetary Capital is the basic requirement to run and manage an enterprise, is one of the most floating among the enterprise assets. And the internal control of monetary capitals is one important part of the internal controlling system in an enterprise. The effective and orderly control ensures the normal running and management for an enter