会计基础5-6要点.pptVIP

2) 明细分类账登记方法——根据原始凭证直接登记； ——根据汇总原始凭证登记； ——根据记账凭证登记 固定资产、债权、债务等明细账——逐日逐笔登记； 财产物资收发明细账以及收入、费用明细账——可以 逐笔登记，也可定期汇总登记。 3)总分类账和明细分类账的平行登记 同时登记 同方向登记 同金额登记 第四节 对账 对账——核对账目 ——包括账证核对、账账核对、账实核对 一、 账证核对——账簿与凭证核对 二、 账账核对——账簿与账簿核对 1）总账中各有关账户的余额核对——总账与总账? 2）总账与所属明细账核对——总账与明细账 3）总账与序时账簿核对——总账与日记账? 4）明细分类账簿之间的核对——明细账与明细账 会计部门的财产物资明细账——财产物资保管或使用部门的明细账 三、 账实核对 ——账簿与实物核对 1）现金日记账——库存现金实存数； 2）银行存款日记账——银行对账单； 3）财产物资明细账——财产物资实有数； 4）债权债务明细账——对方单位的账面记录。 第五节 错张更正方法 错账更正的方法——划线更正法 ——红字更正法（红字冲销法） ——补充登记法 一、 划线更正法——记账凭证正确，账簿登记错误 此方法只能在结账前使用，严禁结账后使用。 李四 3 1 9 0.0 0 3 9 1 0.0 0 3 9 1 0.0 0 李四 3 1 9 0.0 0 正确 错误 二、 红字更正法——记账凭证错误导致账簿登记错误 1）记账凭证中应借应贷方向或会计科目错误 更正方法——用红字填制一张与原错误凭证一样的凭证 ——用蓝字重新填写一张正确的记账凭证 2）记账凭证中——所记金额大于应记金额 更正方法——用红字填制一张差额记账凭证 三、 补充登记法 记账凭证中—— 所记金额小于应记金额 更正方法——用蓝字填制一张差额记账凭证。 第六节 结账 结 账——合计发生额及余额 结账，就是在期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额 一、 结账的程序——本期经济业务全部入账； ——根据权责发生制调整有关账项； ——结平损益类科目； ——结算发生额和余额（资、负、所） 6.2 结账的方法——月末单红线，年末双红线 1）不需按月结计发生额的，只需结出余额； 2）月末结账——通栏单红线； 3）日记账、收入、费用等明细账——需要结计发生额和余额 4）需要结计累计发生额的自年初起累计——1至11月划通栏单红线，12月划通栏双红线。 5）年终所有总账账户结转全年发生额及余额 6）年度终了，余额结转下一年，摘要栏注明“结转下 年”；下一年摘要栏注明“上年结转” 7）年终结账时，不需要编制记账凭证 第七节 会计账簿的更换与保管 一、 会计账簿的更换? 1）日记账、总账和大部分明细账——每年更换； 2）部分明细账——不必每年更换，如固定资产明细； 3）更换账簿只需结转余额，无须编制记账凭证。 二、 会计账簿的保管? 会计账簿——由本单位财务会计部门保管一年； ——期满之后，财务会计部门移交至档案部门 第六章 账务处理程序 学习目的与要求： 通过本章的学习，应了解账务处理程序的基本模式和几种常见的账务处理程序；掌握不同账务处理程序在企业中的具体应用；重点掌握记账凭证处理程序。 内容： 第一节：记账凭证账务处理程序 第二节：汇总记账凭证账务理程序 第三节：科目汇总表账务处理程序 账务