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财经法规与会计职业道德第3单元 税收法律制度 高等教育电子音像出版社 高等教育出版社 第3单元 税收法律制度 11 立国之本——税收 11.1 无偿与强制——初识税收 11.2 税法及构成要素 11.3 各有千秋——我国的主体税种 11 立国之本——税收 学习目标 11 立国之本——税收 11.1 无偿与强制——初识税收 天经地义 【背景资料】 吉祥公司于2005年10月8日成立.2005年10月10就到税务机关办理了税务登记。2005年12月15日，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司末按规定的期限办理纳税申报，并处以罚款。公司的负责人王经理对此很不理解，向税务机关辨称，本公司自成立以来，末做成一笔生意，没有任何收入，难道还要向税务机关办理纳税申报吗？ 案例分析 评析解读 11 立国之本——税收 11.1 无偿与强制——初识税收 认识税收 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。 税收的作用有以下几个方面： 第一，税收是国家组织财政收入的主要形式； 第二，税收是国家调控经济运行的重要手段； 第三，税收具有维护国家政权的作用； 第四，税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 11 立国之本——税收 11.1 无偿与强制——初识税收 税收的分类 对税收进行分类的方法有多种，分类标准不同，其结果也不同，常见的对税收分类的方法有以下四种: 1.按征税对象分类：将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型； 2.按征收管理的分工体系分类：分为工商税类、关税类； 3.按税收征收权限和收入支配权限分类：分为中央税、地方税和中央地方共享税； 4.按计税标准不同分类：分为从价税、从量税和复合税。 11 立国之本——税收 “拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”是税收法律制度 设计的一个重要原则，你怎样理解这一原则？ 问题调研 11.1 无偿与强制——初识税收 11 立国之本——税收 税收的征收具有强制性，每一个社会成员有义务向国家缴纳一部分社会产品，分担一部分社会公共费用。但一定时期一个国家的可征收社会产品是有限的，这导致税收的征收又必然具有一定的局限性，有关中国历史上改朝换代原因的说法——“官逼民反，民不得不反”， 大多数时候就与税收征收的局限性相联系。 适时穿插 11.1 无偿与强制——初识税收 11 立国之本——税收 11.2 税法及构成要素 如何定性 【背景资料】 2007年8月，一名自称“税务研究爱好者”的举报人，实名举报宗庆后（注：杭州娃哈哈集团公司董事长兼总经理）隐瞒巨额境内外收入，未如实申报个人所得税。国家税务总局收到举报后，迅速督促杭州地税局查办，同年11月，杭州市地税局正式立案。宗庆后在立案的前一个月补缴了税款2亿多元，并向杭州市地方税务局补办了申报及补缴个人所得税手续，并缴纳了滞纳金。 案例分析 评析解读 11 立国之本——税收 11.2 税法及构成要素 税法及其分类 税法是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分，它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济和税收秩序，是国家税务机关及纳税人的行为规则。 按照功能作用的不同，税法可以分为税收实体法和税收程序法；按照法律级次的不同，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。 11 立国之本——税收 11.2 税法及构成要素 税法与税收的关系 1.税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据； 2.税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 11 立国之本——税收 11.2 税法及构成要素 税法的构成要素 税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，它是所有完善的单行税法共同具备的。 税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 11 立国之本——税收 你觉