2010年第5章讲义.doc

第五章 城建税及教育费附加 序 近三年考题型、题量2007年 200年 单选题 题分 题分题分多选题 题分 题分题分计算题 综合题 合计 分 本章是税法1中的章，近三年平均分 ，。本章主要内容：共2节第一节城市维护建设税第二节教育费附加本章新增内容本章大纲要求熟悉城建税的基本规定、教育费附加的减免规定了解城建税的特点、教育费附加的概念、征收范围及计征依据、计征比率与计算第一节城市维护建设税 一、城建税（一）概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。（二）特点1．税款专款专用2．属于一种附加税3．根据城镇规模设计税率县城建制镇4．征收范围较广二、城建税基本规定（一）征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收三税的其他地区。（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。（三）税率纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人在的，税率为1%。具体规定1．代扣代缴税款：按受托方代收、代扣三税的单位和个人；2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。对三税补罚，城建税也要补罚，但三税的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。（）征收管理1．纳税人直接缴纳三税的，在三税缴纳地缴纳城市维护建设税。2．代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴三税的，同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。3．银行纳税地点。【例题】【答案】【】×7%+3%）=7（万元） 【例题】×5%=4（万元） 【例题】某市区一企业2006年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（）元。A.95 550 B.124 579 C.71 050 D.122 829 【答案】A【解析】6月份应纳城市维护建设税额=（36+85+13+50×5%×7%=95550（元）【例题】【答案】【例题】【答案】第二节教育费附加 一、教育费附加含义是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。二、计征依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。三、计征比率现行教育费附加征收比率为3%。四、计算应纳教育费附加=实纳（增值税+消费税+营业税）×3%【例题】某外贸公司（位于县城）2005年8月出口货物退还增值税l5万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A.21.44 B.17.84 C.17.36 D.16.64 【答案】D【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；应交纳城建税和教育附加＝200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）＝16.64（万元）五、减免规定：同城建税【例题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（）。A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加B.减免三税发生退税的，同时退还已征收的教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加【答案】C【例题】【答案】