企业所得税模拟试卷十一及答案.doc

企业所得税业务考试（十一）答案部分 一、不定项选择题 1.某林场外购一批梨树支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ ）。 A.一次性在税前扣除 B.按梨树寿命在税前分期扣除 C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除 【正确答案】：D 【答案解析】：梨树属于经济林木类生产性生物资产，最低不得低于10年计提折旧。 【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】 2、以下关于股权转让所得的管理表述正确的有（ ）。 A.同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种 B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税 C.非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整 D.境外投资方（实际控制方）同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关 E.在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价 【正确答案】：BCDE 【答案解析】：同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。 【该题针对“股权转让所得的管理”知识点进行考核】 3.2009年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2009年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.16.2 B.16.8 C.72 D.78 【正确答案】：D 【答案解析】：（1200+400）×0.5%=8（万元），20×60%=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。 应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（万元） 【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】 4.下列属于特定事项的企业内部证据的是（ ）。 A.有关会计核算资料和原始凭证 B.资产盘点表 C.相关经济行为的业务合同 D.专业技术部门的鉴定报告 答案：ABC 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告【2011】第25号）第十八条。 5、不符合特殊性税务处理条件的以非货币资产清偿债务的企业债务重组，应选择的税务处理（ABCD） A非货币资产清偿债务应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 B债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得； C债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。 　 D债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。 答案（ABCD）解析：财税[2009]59第四条 6.在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除（ ） A.总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构 B.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报 C.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报 D.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报 答案：ABD 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告【2011】第25号）第十一条。 7.房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于（　）的预计利润率，预缴企业所得税。 A.3% B.15% C.10% D.20% 【正确答案】：A 【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。 【该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核】 8.2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元