房地产企业经济合同是涉税风险控制暨税收规划课程.ppt

* 4、入账票据的审核与自查重点 (1)票据种类是否合规（视收款方应交何种税而定） 普通发票代码第一位，根据收款方经营主业来判断 (2)票据来源是否合法（发票来源地与开票单位所在地相符）普通发票代码第2-5位 (3)发票有效期：发票所属年份，普通发票第6-7位。 (4)票据与经济合同经济业务是否相符（交易双方名称、劳务/货物），杜绝第三方发票 在合同中约定提供合法凭证的期限 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * (5)票据形式是否合规（抬头、印章）——汇总开具发票必须附清单 (6)付款方向与支付方式 资金流检查是检查虚开发票的重要手段 (7)真伪检查 税收征管法第21条:单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 虚拟交易虚开发票，为进行账目掩饰，通常用如下方式： （1）不付款，长期挂账（可能转资本公积，以掩盖问题） （2）虚假付款（现金、假背书）。 （3）付款方向不一致 如果上家开票企业已经被确定为虚开，受票企业受到了稽查局的检查，应对措施： （1）如果有货款，赶快扣住货款，因为此时补税已经是不可避免 （2）争取定性为善意取得（在没有其他过硬证据的情况下，询问笔录的回答就显得尤为重要） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 5、合法入账凭证的种类 (1)财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不含资金往来结算收据） (2)税务监制发票 (3)自制原始凭证 (4)合同+收据+判决书/调解书/公证书 收据是否可以税前列支？ （1）费用合法真实（2）与生产经营有关 （3）符合有关扣除标准 （4）费用本身不具“经营活动”特征（收款方既不交增值税，也不交营业税，如赔偿款） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 不需要开发票的情形： 给予农民的青苗补偿费； 工伤事故赔偿金； 职工解聘经济补偿金； 给予个人的拆迁补偿金； 股权收购和资本收购支出； 经济合同违约支出… 白条和收据税前扣除应同时满足的条件： 符合不需要开发票的条件； 要有交易或提供劳务的合同； 收款人收取款项时立的收据； 收款人个人的身份证复印件 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 《营业税细则》第19条：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（合法有效凭证），是指： ①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； ②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； ③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 总包分包合同 某建筑公司总包价款为1000万，将一部分工程分包给其它单位，分包方销售自产防水材料并提供建筑劳务，合同中约定，防水材料为200万，工程费是40万，分包方应如何开具发票，如何纳税；总包方如何开具发票，计税依据是多少，如何纳税申报？ 如果分包合同中未分别约定材料价款和工程款，分包方又该如何纳税？ 装修、安装、绿化 (税收筹划在税法容忍的范围内) 某企业购买树苗、草坪单价高且数量异常大，最贵的树苗8000余元一株，而且有200