内控的核心和措施.pptVIP

定义：是指由企业董事会、监事会、经理层及其全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程. （一）不相容职务相互分离控制 不相容职务分离是指那些如果由一个人担任即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。 内部控制的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理。 不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等职务。 做到不相容职务相分离，应考虑以下几个方面： （二）授权批准控制 授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。 1.授权审批形式有常规授权和特别授权。 （1）常规授权是指日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 （2）特别授权是对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。 （二）授权批准控制 2.单位必须建立授权审批体系，明确： （1）授权审批的范围； （2）授权审批的层次； （3）授权审批的程序； （4）授权审批的责任。 单位对于重大业务和事项，应当实行集体决策