内部控制审计的理论动因及制度变迁–整合版.pptVIP

中国财政部2002在《企业内部控制规范》中定义内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现战略目标、营运目标、资产目标以及合规合法目标的一系列控制活动。  中国注册会计师协会2008年在《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。 时间： 20世纪初—20世纪60年代 代表事件： 1.1912年罗伯特.蒙哥马利在《审计：理论与实践》书中已初步认识到内部控制对审计的重要性，主张将资产负债表审计范围与评价客户内部控制系统联系起来。 2.1939年美国证券交易委员会（SEC)正式要求审计师在审计报告中增加有关内部控制审查的内容。 3.1949年美国注册会计师协会在《内部控制：协作体系的要素及其对管理层和独立公共会计师的重要性》中首次对内部控制做出了定义。 时间： 20世纪70年代—20世纪90年代 代表事件： 1.1977年美国实施的《反国外贿赂法案》要求公司在保持健全会计记录的同时，应该建立和保持有效的内部会计控制系统。 2