“理论税负分析法”在优化增值税税负分析应用中的尝试.docVIP

“理论税负分析法”在优化增值税税负分析应用中的尝试 税负 分析 是基层税务机关税源分析最基本和最主要的 方法 ，各地税务机关积极探索，又新提出了“投入产出分析法”、“税收风险分析法”等税源分析方法。 目前 税务机关在增值税的税源监控和分析、评估和检查的选案、税源管理质量的考核和评价中，普遍采用的是“实现税负分析法”（即将某 企业 的实现税负与省、市、县局发布的行业平均实现税负进行比较分析）。而目前普遍采用的“增值税实现税负”是某时段纳税人实现的增值税税额与增值税应税收入的一种比例关系。衡量增值税实现税负的指标主要有：地区税负、行业税负、产品税负、企业税负四大类。我们经过一段时间的实践感觉到：要优化税源管理首先要优化税负分析方法，应将增值税的“实现税负分析法”拓展到“ 理论 税负分析法”，为税源的监控、分析、评估、检查和税源管理质量的考评提供一个相对 科学 而合理的依据。对此我们做了一些初步探索和尝试。 　　一、增值税“实现税负分析法”存在缺陷，带来分析结果的偏差 　　“实现税负分析法”主要有两个方面的缺陷： 　　一是未剔除各企业期末与期初存货差异的 影响 和留抵税款期末与期初差异的影响。因我国增值税目前采用的是“购进扣税法”，企业产成品和材料的期初与期末库存数的差额是影响增值税实现税负的主要因素之一。 　　二是未剔除出口企业“免抵退”相关因素的影响。出口企业外销