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The Effects of Auditor Change on Audit Fees: Tests of Price Cutting and Price Recovery. 事务所的变更对审计费用的影响：价格削减 和价格恢复的实验 摘要 审计师责任委员会表达了审计收费的减少对审计师独立性负面影响的考虑。实验研究了1979-1984年 变更事务所的214家公司，用来确定是否存在减少审计收费的现象，以及收费减少的大小。实验的控制组是同一期间没有变更事务所的226家公司，用来评价审计收费的减少。实验的结果表明，初次接受业务委托时，收费有很大的减少，减少了连续审计业务中正常费用水平的24%，接下去两年，每年减少正常水平的15%，但是到第四年，收费上升到连续审计业务的正常水平。并从心理学的沉没成本的角度考虑审计收费减少对审计师独立性的影响。 研究的目标 （1）首次接受审计委托时是否一定会导致价格削减 （2）如果是的，什么时候价格能够恢复或回到正常的水平 研究的动机 审计师责任委员会郑重说明了审计收费的削减对审计师的独立性有直接的影响： 事务所对于第一年或前几年的审计业务收取较少的费用，他们希望在今后的持续审计中弥补前几年的损失。 AICPA第52号道德规范指出，前面年份的的审计费用没有支付，审计师的独立性就会被损坏。这是把从审计客户处可获得费用看做是审计师从客户处可以获取的一项经