一般纳税人增值相关会计处理.pptVIP

一、科目设置 1、为核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、 “进项税额转出”、“已交税金” 、“出口退税”、“出口抵减内销产品应纳税额” 等专栏。 2、根据《国家税务总局关于印发增值税日常稽查办法的通知》（国税发[1998]44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费—增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。 二、一般纳税人增值税会计处理 1、采购物资 （1）企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”（计划成本核算）或“在途物资”（实际成本核算）、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目。购入物资