第05章节城市维护建设税.pptVIP

第五章 城市维护建设税 这一税种属于小税种，平均2分，一般与流转税结合出计算、综合题 第一节 城市维护建设税基本原理 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、城建税的特点 (一)税款专款专用 (二)属于一种附加税 (三)根据城镇规模设计不同的比例税率 (四)征收范围较广 三、城建税的作用 (一)补充城市维护建设资金的不足 (二)限制对企业的乱摊派 (三)调动地方政府进行城市维护和建设的积极性 例题： 根据城建税规定,下列说法正确的有(　　)。 A.城建税本身有特定的、独立的征税对象 B.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 C.城建税实行地区差别比例税率 D.城建税具有附加税的性质 第二节　纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 注意： 1.外商投资企业和外国企业除外 外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 第三节　税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1% 市区：7%； 县城、镇：5%；其他：1% 注意： 1.出题时给出了企业地点，就是告诉了城建税率 2.受托方代扣代缴“三税”的，适用受托方所在地税率。 3.无固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率 第四节　计税依据 1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项：即加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据 2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（　）万元。（2000） A.4.55　 B.4 C.4.25 D.5.6 解析：计税依据＝应纳增值税＋应纳消费税＝80 应纳城建税＝80×5%＝4万元 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。（2007） A．偷逃营业税而被查补的税款 B．偷逃消费税而加收的滞纳金 C．出口货物免抵的增值税税额 D．出口产品征收的消费税税额 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2009) A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。 A.城市维护建设税适用于外商投资企业 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和l％三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免 第五节　应纳税额计算 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 注意：进口产品不征城建税。 补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元， 滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。 故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。 第六节　税收优惠 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”减免而减免 2.对于因“三税”减免而发生退库的，城建税也同时退库 3.进口产品不征城建税 4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税