第二章 中级财务会计 货币资金与交易性金融资产精要.pptx

第二章 货币资金与交易性金融资产;第一节：货币资金;货币资金的含义;库存现金使用范围;库存现金的使用限额与收支管理;库存现金的账目管理;库存现金的清查;溢余： ①发现时：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②应支付的款项：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ③无法查明原因的：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入;银行存款账户的开立;银行转账结算方式; 银行本票：付款人将款项交存银行，银行签发银行本票用于转账和支取现金。可分为定额本票（1000、5000、1万、5万）和不定额本票。银行本票一律记名，允许背书转让。银行本票提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月。（账户：其他货币资金） ;商业汇票：同城、异地都适用，付款期限有交易双方协定，但最长不得超过6个月；提示承兑期限为自出票日起1个月内，提示付款期限为汇票到期日起10日内。 核算账户：应收/应付票据 商业承兑汇票：若出票人银行存款不足，开户银行应将汇票退 还销货企业，银行不负付款责任，由交易双方 自行处理。 银行承兑汇票：出票人不一定是承兑人，汇票到期未能足额交 存票据款的，承兑银行无条件向持票人支付足 额款项，并对出票人尚未支付的金额按每天万 分之五计收罚息。;委托收款：同城或异地的商品交易、劳务供应和其他收款的结算。不受金额起点的限制。收款方式有：邮寄、电报两种。付款单位应在收到委托收款的通知次日起3日内，主动通知银行是否付款；若未通知视为企业同意付款。 核算账户：应收/应付账款 银行汇票：适用于异地；使用灵活，票随人到，兑现性强。提示付款期限为自出票日起1个月内。 核算账户：其他货币资金;托收承付：适用于异地商品交易，收付款单位必须是：国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业，且双方必须签有符合《合同法》的购销合同。 按划回方式分为：邮寄、电报。 金额结算起点：10000元，新华书店每笔结算起点：1000元。 代销、寄销、赊销不得办理托收承付。逾期未付的，按逾期未付金额每天计收万分之五的赔偿金，赔偿金定期扣付，每月计算一次，于次月3日内划给收款人，并采取“只收不付”的控制方法。 承付期：3天：验单承付，满足购货企业对凭证审核和凑措资金。 10天：验货承付，满足购货企业组织验货需要。;汇兑：适用于异地，分为：信汇、电汇。 核算账户：其他货币资金—外埠存款 信用卡：适用于同城或异地。按使用对象分：单位卡、个人卡；按信誉等级分：金卡、普通卡。单位卡资金一律从基本存款账户转存，不得将销售收入存入其中，一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务结算，不得支取现金，透支期限最长为60天。 信用证：用于国际结算的一种主要的方式，也可用于国内企业商品交易。;银行存款的核算;;;第二节：交易性金融资产;①取得时： 借：交易性金融资产——成本 应收股利 （买价中所含未发放的股利） 投资收益 （相关交易费用） 贷：其他货币资金——存出投资款 ②股利：宣告发放时： 借：应收股利 贷：投资收益 收到股利时：借：银行存款 贷：应收股利 ; ③公允价值变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（公允价值 账面余额） ④处置：借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（核销） 投资收益（损失则在借方） 同时：借：公允价值变动损益（核销公允价值变动损益） 贷：投资收益;