第五、六章 外币业务及财务报表精要.ppt

二、现金流量表的编制 编制依据：收付实现制。 作为现金流量表中反映的现金，必须是可以随时用于支付的，不能随时用于支付的不属于现金。“可以随时用于支付”意味着该现金的使用不受第三方的限制，小企业有支配权可以使用和支付。 小企业会计 刘海燕 财务报表之间的勾稽关系 资产负债表（万元） 现金流量表（万元） 资产负债表（万元） 2015年12月31日 2016年度 2016年12月31日 资产 货币资金 500 应收账款 400 存货 600 固定资产 200 资产总计 1900 负债 应付账款 500 其他负债 100 负债总计 600 股东权益 股本与公积金 800 留存收益 500 股东权益合计 1300 权益合计 1900 营业活动净现金流量 500 投资活动净现金流量 （200） 筹资活动净现金流量 0 现金净增加额 300 年初现金 500 年末现金