第八章 金融机构往来业务精要.ppt

第八章 金融机构往来业务 本章结构： 第一节 金融机构往来业务概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 同城票据交换 第四节 跨系统转汇的处理 第五节 同业拆借的核算 第一节 金融机构往来业务概述 一、概念及内容 概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来 内容：1）商业银行与央行之间的往来 包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现 2）商业银行之间的往来 包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换 3）商业银行与非银行金融机构之间 4）非银行金融机构之间 5）央行与非银行金融机构之间 二、核算要求 1）坚持“资金分开、独立核算”的原则 2）商业银行在央行的存款帐户要严格管理，不得透支；计划内借款不得超过央行核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央行的存款账户办理，不得支取现金。 3）商行之间的临时性资金占用应及时清算 4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭证，及时办理转账，加速资金周转 第二节 商业银行与中央银行往来 的核算 一、向中央银行存取款的核算 货币发行和回笼过程： 央行 货币发行 商行 现金投放 社 发行库 货币回笼 业务库 现金回笼 会 发行基金 库存现金 现金流量 会计科目的设置： 人民银行设置的科目： 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 借方：商业银行送存现金 贷方：商业银行提取现金 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的数额 余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的 数额 2、“xx银行准备金存款” 负债类科目 核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金 借方：商行支取款项 贷方：商行存入款项 余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数 商行设置的科目： 存放中央银行款项 一）商业银行向中央银行支取现金的核算 央行： 借： xx银行准备金存款 贷：发行基金往来 付出：发行基金 商行： 借：现金 贷：存放中央银行款项 （二）商业银行向中央银行缴存现金的核算 商行： 借：存放中央银行款项 贷：现金 央行： 借：发行基金往来 贷：xx银行准备金存款 收入：发行基金 二、缴存存款的核算 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行，作为存款准备金。包括财政性存款和一般性存款 （一）缴存财政性存款的核算 1、概念：是指将商业银行吸收的中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等财政性存款按照规定的比例上缴存中央银行法定准备金账户 2、缴存范围及有关规定 商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。 3、缴存存款的计算： 缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后，下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退缴）。 当应缴存款额 〉已缴存款 调增存款 当应缴存款额 已缴存款 调减存款 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万，如何缴纳？ 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万 4、设置的会计科目 商业银行设置资产性质的会计科目 “缴存中央银行财政性存款” 存入或调增时 调减或退回时 余额：表示已存入 存款数额 人民银行设置负债性质的会计科目 “××行划来财政性存款” 调减或退回时 存入或调增时 余额：已存款数额 5、缴存财政性存款的核算（1）调增或调减的处理 ①商业银行的处理 划缴时，首先根据“缴存财政性存款科目余额表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”一式四联： 第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证； 第3、4联，交中央银行做记帐凭证； 若商业银行为补缴（调增），会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。 转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一份，送中央银行。 ②中央银行的处理： 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会计分录为： 借：××银行准备金存款——金融机构存款户 贷：××银行划来财政性存款 如为调减时，做相反会计处理。 （2）欠缴存款的核算 ①发生欠缴的处理 商业银行的处理： 编制“缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭证内注明“本次能实缴金额”。 同时，对欠缴金额，编制“