印花税筹划母版要点.pptVIP

(五)缓定交易金额筹划法 在现实经济生活中，各种经济合同的当事人在签订合同时，有时会遇到计税金额无法最终确定的情况。而我国印花税的计税依据大多数都是根据合同所记载金额和具体适用税率确定的，纳税依据无法最终确定时，纳税人的应纳印花税额也就相应的无法确定。 缓定交易金额策略，是指企业在签订数额较大的合同时，有意的使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，已达到少缴印花税款目的一种行为。 二、印花税筹划思路及案例 案例：某设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合同，由于租赁设备较多，而且设备本身比较昂贵，租金每年为300万元。 这时如果在签订合同时明确规定年租金300万元，则两企业均应缴纳印花税：300万元*1‰=0.3（万元）。 按照缓定交易金额的筹划策略，如果两企业在签订合同时仅规定每天的租金数，而不具体确定租赁合同的执行时限，则根据上述规定，两企业只需各自先缴纳5元钱的印花税，余下部分等到最终结算时才缴纳，从而获得了这部分缓交税款的货币的时间价值，对企业来说有利无弊，而且筹划操作极其简单，筹划成本很小。 二、印花税筹划思路及案例 也可将合同改为“A公司出租一套设备给B公司生产甲产品，合同规定设备租金每月1万元，每年年底支付本年租金，同时双方决定是否继续本合同。”这样做就符合《关于印花税若干问题的规定》（国税第【1988】25号）“只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的”可以先预缴5元印花税，具体计算如下：每年应缴纳印花税=1*12*1‰=0.012万元；10年应缴纳印花税=0.012*10=0.12万元。 (六)减少转包环节筹划法 建筑安装工程承包合同是印花税中的一种应税凭证，该种合同的计税依据为合同上记载的承包金额，其适用税率为0.3‰。 二、印花税筹划思路及案例 案例：某城建公司与某商城签订一建筑合同，总计金额为1亿元，该城建公司因业务需要，又分别与建筑公司B和C签订分包合同，其合同记载金额分别各为4000万元，B和C又分别将2000万元转包给D和E。则各方印花税应纳应纳税额分别为： （1）与商场签合同时，双方各应纳税： 10000*0.3‰=3（万元） （2）与B、C签订合同时，各方应纳税额： A应纳税额为（4000+4000）*0.3‰=2.4（万元） B、C各应纳税额为4000*0.3‰=1.2（万元） （3）B、C与D、E签合同时，各方应纳税额为： 2000*0.3‰=0.6（万元） （4）这五家建筑公司共应纳印花税： 3+2.4+1.2*2+0.6*4=10.2（万元） 二、印花税筹划思路及案例 如果进行合理筹划，减少转包环节，采取商城分别与A、B、C、D、E五家建筑公司签订2000万元承包合同的策略，则这五家公司共应纳印花税为： 2000*0.3‰*5=3（万元） 从而可以节省7.2万元税款。 * * 印花税税收筹划 一、印花税含义、征税对象及计税依据 印花税是对在我国境内设立、领受应税凭证的单位和个人，在经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。它是一种具有行为税性质的凭证税．凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的规定．履行纳税义务。 印花税的征税对象。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。 一、印花税含义、征税对象及计税依据 印花税的计税依据。印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式：从价计税情况下计税依据的确定：各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。 二、印花税筹划思路及案例 （一）利用模糊金额、租期进行筹划 1、现行法律制度规定：印花税暂行条例规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。这样纳税人可以延缓纳税时间，充分利用资金的时间价值。如果签订合同的金额较小，则没有筹划的必要；但若合同金额相对较大，由于“对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续”，为避免合同未实际履行但却全额缴纳印花税的情形出现，可在签订合同时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际的金额计税，补贴印花。这样企业在签订数额较大的合同时，使合同所载金额在即使能够明确的情况下也不最终确定，以达到延