会计学基础-15财务成果业务的核算.pptVIP

* 会计学基础 第15讲 财务成果业务的核算 课程回顾 1/15 * 教学内容 财务成果业务核算 ◆ 2/15 * 了解财务成果的概念 掌握利润的形成过程 教学目标 掌握利润形成的核算 掌握利润分配的核算 3/15 * 财务成果——利润 利 润 利润总额 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税费用 净利润 营业利润 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 财务成果：企业在一定会计期间的经营成果 √ √ √ √ √ √ 4/15 * 营业外收支 企业发生的与其日常活动无直接关 系的各项损失。 非流动资产处置损失 公益性捐赠支出 盘亏损失 非常损失 罚款支出等 企业确认与企业生产经营活动没有 直接关系的各种收入。 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 出售无形资产收益 债务重组利得 盘盈利得 政府补助 罚款收入 捐赠利得等 营业外收入 营业外支出 5/15 * 营业外收支 报废固定资产：原值100 000元，已提折旧90 000元，残料价值12 000元，支付清理费用1 000元。 非流动资产处置 借：固定资产清理 10 000 累计折旧 90 000 贷：固定资产 100 000 借：原材料 12 000 贷：固定资产清理 12 000 借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 借：固定资产清理 1 000 贷：营业外收入 1 000 报废固定资产：原值100 000元，已提折旧90 000元，残料价值2 000元，支付清理费用5 000元。 借：固定资产清理 10 000 累计折旧 90 000 贷：固定资产 100 000 借：原材料 2 000 贷：固定资产清理 2 000 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 借：营业外支出 13 000 贷：固定资产清理 13 000 固定资产清理 10 000 12 000 1 000 1 000 固定资产清理 10 000 2 000 5 000 13 000 经与债权人协商，同意对前欠材料款234 000元做出债务重组，免除债务20%并立即还款支付。 债务重组 借：应付账款 234 000 贷：银行存款 187 200 234 000×80% 营业外收入 46 800 234 000×20% 接收A单位捐赠设备一台，重置价值100 000元。 捐赠 借：固定资产 100 000 贷：营业外收入 100 000 对灾区捐赠资金50 000元。 借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 逾期缴纳税款，税务机关收取滞纳金500元。 罚没 职工张某旷工1天，按5倍处以旷工罚款。（日工资标准200元） 6/15 * 企业所得税 企业所得税 中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 个人独资企业及合伙企业除外。 征税对象：纳税人取得的所得 销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得 法定税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额 - 准予扣除项目金额 7/15 * 企业所得税的核算 1.华联公司12月份损益类账户发生额合计如下： 2.华联公司适用企业所得税税率费25%，12月份应纳税所得额与会计利润一致，计算并结转所得税费用。 借：本年利润 1 050 000 贷：主营业务成本 400 000 其他业务成本 80 000 营业税金及附加 200 000 销售费用 100 000 管理费用 200 000 财务费用