增值税的核算要点(主要).docVIP

企业增值税的核算要点 一、有关规定说明 应交增值税实质上是企业替国家代收代缴纳的税款，应该作为代收往来负债核算。 为了能够明确区分企业留抵增值税、待抵扣进项税和应交增值税税款的情况，确保企业及时足额上交增值税，要分别设置“应交增值税”、“未交增值税”、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”（见财会 [1995]22号及《企业会计制度》）及“待抵扣进项税”科目（国税发（2010）40号）等科目（取代了财会[1994]4号的“待摊费用-初进项税额”科目）。 根据《增值税日常稽查办法》国税发[1998]44号文的有关规定，增值税检查后的账务调整，应设“应交税金－增值税检查调整”专门账户。 　　企业往往在下月15日前申报上月的增值税，一般来说，“应交增值税”科目的余额是借方，反映未抵扣的增值税；“未交增值税”的期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税。 为了规范增值税相关业务的核算，保证报表的正常取数，与《增值税申报表》数据一致，便于税务机关核查和企业核对，将增值税核算相关的业务要点列示如下： 二、《企业会计制度》增值税会计科目的设置及账务处理 为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况。 1、一般纳税人在“应交税金-应交增值税”明细账的借、贷方设置分栏项目，在借方栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”等项目；在贷方栏内设“销项税额