四月22日合肥市国税局小企业所得税汇算清缴讲训演示课件.ppt

一、小微企业所得税优惠政策 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（《条例 》第九十二条） 企业基础信息表 《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2015〕99号： 　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。 《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》总局公告2015年第61号 　　自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。 小型微利企业所得税优惠比例查询表 备案 不单独履行备案手续--以报代备 预缴享受、年度备案 国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（2015年第76号） 二、固定资产加速折旧 《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 》财税[2015]106号 《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》[2015]68号。 《财政部?国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》财税[2014]75号 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》[2014]64号 （1）六大行业四大领域中的一般企业 时间：2014年1月1日（2015年1月1日）后 对象：购进的固定资产（包括自行建造） 方法： √缩短年限法 允许不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限 √加速折旧法 双倍余额递减法或年数总和法 （2）六大行业四大领域中的小微企业 时间：2014年1月1日（2015年1月1日）后购进 对象：研发和生产经营共用的仪器、设备 方法： 100万元 缩短折旧年限或采取加速折旧方法 ≦100万元 一次性在计算应纳税所得额时扣除 （3）所有行业的企业 时间：2014年1月1日后购进 对象：专门用于研发活动的仪器、设备 100万元 缩短折旧年限或采取加速折旧方法 ≦100万元 一次性在计算应纳税所得额时扣除 （4）所有行业的企业 对象：已持有、新购进的 固定资产 ≦ 5000元 折余价值部分，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 缩短年限法，最低缩短多少年？ 购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％； 购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%； 三、残疾人就业 《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》总局公告2015年第55号： 　　以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，劳务派遣单位可享受相关税收优惠政策。 四、重点群体创业就业 《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、教育部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充通知》财税〔2015〕18号和《财政部 国家税务总局 教育部 民政部 人力资源和社会保障部办公厅关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》总局公告2015年第12号： 　 将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，已发放的《就业失业登记证》继续有效，取消《高校毕业生自主创业证》。 五、 研发费加计扣除 《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 （公告2015年第97号） 　　企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（原） 研发活动，是指企业为获得科学与技术，新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。　　 A.允许加计扣除的研发费用 　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工