第十十三章印花税法、契税.ppt

第五节　契税征收管理（了解） 　　一、纳税义务发生时间　　纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。　　二、纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。 （十三）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分保由办理运费结算的各方缴纳印花税。　　由外国运输企业进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。 某日化企业为增值税一般纳税人，注册资本金1000万元，生产职工年均1000人。2002年相关生产、经营资料如下：　　（2）企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1 日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取　　（3）企业当年签订化妆品销售合同40份，记载实现不含税金额共计6000万元。……　　（4）……，1月1日，向关联企业签订生产性借款合同，记载金额800万元，借款1年， 2002年应缴印花税=40×1‰+6000×0.3‰+800×0.05‰=0.04+1.8+0.04=1.88 第四节　税收优惠（熟悉） 享受免税的凭证有：　　一、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；　　二、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；　　三、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；　　四、无息、贴息贷款合同； 五、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同； 六、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同；七、农牧业保险合同；八、特殊货运合同。 　九、企业改制过程中有关印花税征免规定　　1.资金账簿的印花税　　（1）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 （2）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。（3）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。（4）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。（5）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。 　2.各类应税合同的印花税　　企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。　3.产权转移书据的印花税免予贴花 【例题】企业改制过程中有关印花税免征规定有（　 ）。　　A.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花　　B.企业改制中经评估增加的资金按规定贴花　　C.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金免于贴花　　D.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花 ABD 第五节　征收管理与纳税申报（熟悉） 　一、纳税办法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征。　二、纳税环节：书立或领受时　三、纳税地点：就地纳税 第六节　对违反税法规定的处罚（熟悉） 这是本章重点问题，（教材P228）： 纳税人违反印花税法规定的处罚规定：　　（一）在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3倍至5倍的罚款。　　（二）已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，税务机关可处以未注销或者未画销印花税票金额1倍至3倍的罚款。 （三）已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。（四）伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 (五)（六）（七）见教材P228-P229 印花税处罚口诀已贴未画一至三（倍） 未贴少贴三至五（倍） 揭下重用二千一（2000至一万）、五倍罚款也可以 伪造印花要被抓 保管不当挨五千 【例题】下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（　）。　　A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任　　B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款　　C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款 　　D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 CD 第十三