经济合同的税务管理与筹划培训分享.pptVIP

经济合同的税务管理与筹划 曾建斌 一、企业经济合同风险管理 分类管理 经济合同风险控制的措施 分级管理 归口管理 承办人负责制 合同报告制度 标准合同制度 授权制度 印章管理 二、合同签约主体风险分析 主体风险 合同相对人为法律主体不合法 合同相对人不具备相应资信、能力 合同相对人无代理权、超越代理权或代理过期 我方代理人未经授权或授权终止后仍进行签约 三、经济合同的税务意义 ① 案例：某生产企业采用分期收款方式销售大型设备，合同条款明确“调试合格收完款后才能开具发票” 分析：合同双方约定的开票时间与税法规定时间不一致，上述条款无效。根据《税收征收管理法》第三条，企业应按增值税纳税义务发生时间开具发票 ② 案例：合同赔偿税务处理实例，A公司使用供应商提供的添加剂，导致成批在产品报废，供应商的货物价值2万元，对A公司造成的损失需赔偿10万元 分析：此项交易供应商应该向A公司开具2万元发票，A公司收到赔偿款时只需要开具10万元收据即可 三、经济合同的税务意义 ③ 建议条款：合同中增加发票条款，明确开具发票的责任、种类、时间，以及对方发票违规的赔偿责任，例如：因乙方提供的发票不符合税务规定给甲方造成损失，乙方应承担全额赔偿责任，赔偿责任包括但不限于：1、甲方交纳的税款 2、相关的滞纳金 3、税务罚款 ④ 建筑工程合同的税务分析 常见的税务问题 主体没有资格的属于无效合同 合同金额：1、包括材料、不包括设备（如何正确区分材料和设备）2、包括各种奖励：优质奖、工期奖、节约奖（明确）3、包含各种价外费用，如代垫水电（开具发票给施工方、收款） 工程结算方式：预付工程款、按进度分次支付、竣工结算（开具发票的时间予以明确） 四、合同的法律风险 合同的相关签约风险 1、相对人法律主体不合法 2、相对人不具备相关的资信、能力 3、相对人无代理权、超越代理权或者代理权过期 4、 我方代理人未经授权或者授权终止后仍进行签约。 风险的防范对策： 1、对相对人资信的调查核实，防止合同诈骗 主要包括： （1）银行资信审查；纳税信用等级评估系统；工商信用等级公示平台；检察院廉洁调查。 （2）索取资料：包括法定代表人身份证明，营业执照（是否通过年检），法人授权委托书，合同经办人的身份证明和担保书等。 （3）相对人的资质审核：工程类、药品类、设计类等。 （4）自然人相对人：是否具备相应的民事行为能力。 四、合同的法律风险 对合同行为的相关财产进行调查 1、合同交易中担保方提供财产的权属情况，有无设定抵押、查封等其他权利限制情形。 2、抵押物是否设置多个抵押权或者重复抵押； 3、企业是否拥有抵押标的物的所有权； 4、抵押的标的物是否属于禁止用于抵押的财产或者标的物本身就是法律禁止流通物。 ①土地所有权； ②耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地所有权； ③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施； ④所有权、使用权不明或旨有争议的财产； ⑤依法被查封、扣押、监管的财产； ⑥依法不得抵押的其他财产。 四、合同的法律风险 合同代理人的审查 1、民法通则第六十五条　　书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期间，并由委托人签名或者盖章。　　委托书授权不明的，被代理人应当向第三人承担民事责任，代理人负连带责任。 2、订立合同的人，未获授权，又不获追认，导致合同目的无法实现 3、审查 （1）代理人是否有授权书，授权委托书的权限是否具体，代理的行为范围及代理期限。 （2）代理期限不明的，应向被代理人取得代理人的代理权是否终止的书面证明。 四、合同的法律风险 表见代理及其风险 《合同法》第四十九条 行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。 风险防范 1、明确公司内部的签约权限及审查程序。 2、规范公司的内部用章审核制度及审查流程。 3、空白合同书，介绍信，合同专用章及授权委托书等，要严格管理，以免被人不当利用，导致表见代理的风险。