企业(高企)研发费用财税分析(科技创新平台).ppt

. 分四部分 第一部分：申报认定 第二部分：政策口径 第三部分：税务审核 第四部分：风险防范 第一部分 《高新技术企业认定管理办法》国科发火【2008】172号 《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火【2008】362号 第二部分 政策口径 一、技术开发费加计扣除 二、高新企业所得税减征 三、技术转让减免 一、企业研究开发费的加计扣除 . 1、企业研究开发费用的概念 企业研发费用，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的费用。 国税发[2008]116号 《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》 第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 国税发[2008]116号 《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)，是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。 2、政策依据 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例 国税发[2008]116号 苏地税发[2009]6号 常财企[2008]80号 中华人民共和国企业所得税法 第三十条规定，企业发生的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出， 可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 企业所得税法实施条例 第九十五条　企业所得税法第三十条所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 苏地税发〔2009〕6号《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： 苏地税发〔2009〕6号《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》 ..（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 苏地税发〔2009〕6号《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》 ..（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 3、新老项目的处理 一、对于2008年1月1日前科技部门已进行备案的《技术开发项目确认备案函》（特别是跨年度执行项目，科技部门已下发给企业《江苏省技术开发项目备案通知书》最长执行年度有3年的），在实际工作中，对2008年1月1日前科技部门已经备案的技术开发项目可以继续执行。 3、新老项目的处理 二、对于2008年1月1日前未经科技部门备案的技术开发项目属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》所列范围的，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除 4、加计扣除研究开发费的归集范围 ..苏地税发〔2009〕6号关于印发《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》的通知第六条：本办法第四条所述的企业研发活动实际发生的费用支出，按如下范围进行归集（九项内容）: （1）人员人工费用 ..企业在职直接从事研发活动人员的工资薪金，以《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定的工资薪金范围为准，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等人工费用。 在职直接从事研发活动人员： 主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 （1）研究人员是指企业内直接从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下直接参与下述相关工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员是指直接参与研究开发活动的熟练技工。 研究开发人数的统计，主要统计企业在职直接从事研发活动的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。 加计