消费税MicrosoftPowerPoint演示文稿2.pptVIP

第三章消费税 一、代收代缴消费税的正确处理 某首饰厂外购宝石一批，价格10000元，该厂将宝石委托另一宝石厂磨制后收回，共支付加工费7000元，对方代收消费税1888．89元，然后该厂又进行钻眼等深加工后出售，共取得销售款60000元，该厂计算缴纳了消费税：60000×10％＝6000(元) 相关政策 委托加工应税消费品的由受托方代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，在销售环节不用再交消费税；如收回后继续加工应税消费品的，可按当期生产领用数量对应的消费税做扣除。 筹划方法 如果该厂了解对方代收消费税可以扣除，那么该厂此批宝石最终实际只需缴纳：(6000-1888．89)＝4l11．11元。 二、委托加工的税务筹划 地处某市郊区的长江酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000万元。　　　长江酿酒厂决定由自己完成该品牌的粮食白酒的生产制作过程。购买材料成本为250万元，发生的生产成本为250万元。该厂应纳消费税为：粮食白酒的比例税率为20%。定额税率为0.5元/斤（500克） 1000×20%+100×1000×2×0.5/10000=210（万元）。 另知如果委托当地A厂加工手续费也为250万元。 筹划方法 由委托加工环节直接加工成定型产品收回后直接销售。长江酿酒厂将酿酒原料交给另一白酒生产企业A厂，由A厂完成所有的制作程序，即长江酿酒厂从A厂收回的产品就是指定的某品牌粮食白酒，协议加工费为250万元。产品运回后以合同协议价格直接销售。 　　 当长江酿酒厂收回委托加工产品时，向A厂支付加工费，同时支付由其代扣代缴的消费税。应纳消费税为：（250+250+10）÷（1－20%）×20%+10 × 2 ×0.5 =137.5（万元） 节消费税 72.5万元。  P104例6-5 三、酒厂关联企业转让定价的筹划 某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售给全国各地的批发商，当地的消费者也到厂里直接购买。按照以往的经验，当地的消费者每年到工厂以每箱480元的零售价(假定是不含增值税的价格）直接购买的白酒大约5000箱，每箱10瓶，均为1斤装。该酒厂因此应纳消费税为 0.5*10*5000+480*20%*5000=50.5万元 该酒厂该如何筹划达到少交税的目的? 相关政策 酒类消费税只在出厂销售环节征收，对零售环节不征收。 筹划方法 该厂可在本市设立一个独立核算的白酒经销部。该厂按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算,每箱400元,经销部再以每箱480元对外销售。则酒厂应纳消费税=0.5*10*5000+400*20%*5000=42.5万元 节税=8万元 经销部不用交纳消费税 注意：关联企业之间的定价不要过低，否则税务机关有权调整 P99例6-1，6-3，6-4 四、“临界点”的税收筹划 某啤酒厂2007年生产销售品牌啤酒，每吨出厂价为2900元。2008年，该厂对该品牌啤酒的生产工艺进行了改进，使该种啤酒的质量得到了较大提高。产品质量提高后，价格相应提高到每吨3000元，预计08年销售量为5000吨，应交消费税=5000*250=125万 收益=3*500-125=1375万元 相关政策 (一)每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元/吨； (二)每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元，不含增值税)以下的，单位税额220元/吨。 (三)娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。 筹划方法 把每吨出厂价定为2998元，应纳消费税=5000*220=110万元 收益=2998*0.5-110=1388元 节税=15万元 增加收益=1388-1375=13万元 五、先销售后包装的筹划 某日用化妆品，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由以下产品组成：化妆品包括一瓶香水（30元）、一瓶指甲油（10元）、一支口红（15元）； 护肤护发品包括两瓶浴液（25元）、一瓶摩丝（8元）、一块香皂（2元）；化妆工具及小工艺品（10元）、塑料包装盒（5元）。 相关政策 化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品 筹划方法 该厂可以将上述产品先分别销售给商家,再由商家包装后对外销售.实际操作中,只是换了个包装地点,并将产品分别开具发票,账务上分别核算销售收入即可.日用化妆品厂经过筹划后其应纳消费税为(30+10+15)*30%=16.5元 护肤护发品现免税 一套产品节税31.5-16.5=15元 六、消费品换取生产资料的筹划 金光汽车制造有限公司，2007年 9