经济责任审计实务与案例1.ppt

经济责任审计实务与案例 南京审计学院 陈思维 2010年6月 025* 2、工作底稿(以销售预算为例) 预算 预算 实现 差异 因素分析 风险分析 建议反馈 项目 水平 水平 销售量 外部因素 影响盈利 销售价格 内部因素 库存积压 销售额 制度设计 信息失真 现金流量 制度执行 损失浪费 销售费用 偶然因素 资本流失 浙江金鹰股份案例 强化资金预算的执行分析 根据资金流转各环节和经营特点,由各部门按月归口分析 各项指标,如： 供应部门负责机物料储备和消耗的分析; 生产部门负责生产计划完成,能源消耗,原料储备分析; 动力部门负责设备利用率,完好率分析; 销售部负责产品,合同履行率分析; 财务部负责各项经济指标的综合分析，重点分析现金流量 执行情况. 按纵向分析各分公司的收支完成额,按横向分析收支结构: 从材料采购,投资,归还借款,工资性支出,其他各类经营管 理费用等分析支出结构;从营业收入,劳务收入,应收款回收,短期借款额度,投资收益等方面分析收入结构,并提出针对 性的改进措施 。 *（六） 《审计操作指导意见》评价指标 1、重大经济政策执行评价指标： 政府和企业主管部门制定的目标责任制考核指标等。 2、重大经济决策评价指标： 任期内重要经济决策数量、 重要经济决策涉及金额、 违规和错误决策数量占全部重要经济决策数量的比率、 违规和错误决策涉及金额占全部重要经济决策涉及金额 的比率、决策事项落实率等。 3、财务收支真实合法性评价指标： 财务收支不实金额占企业财务收支总额的比率； 资产、负债和损益不实金额分别占企业资产、负债和损益 总额的比率等。 财务收支违法违规金额占企业财务收支总额的比率。 4、经营绩效评价指标： 任期内企业各年度经营收入、利润总额、应收账款周转率、 存货周转率、总资产周转率、净资产收益率、总资产报酬 率、销售利润率、成本费用利润率、从业人员人均利润等。 * 5、资产质量和资本保值增值评价指标： 不良资产金额占企业资产总额的比率、 国有资本保值增值率等。 6、企业安全和可持续发展情况主要评价指标： 资产负债率、自主创新投入比率、 主营业务（核心产品）利润占企业利润总额的比率等。 * 政府及部门主要评价指标： 1、本级政府或上级主管部门制定的业务工作指标、事业 发展指标、有关目标责任制考核指标等。 2、任期内重要经济决策数量、重要经济决策涉及金额、 违规和错误决策数量占全部重要决策数量的比率、违规和 错误决策涉及金额占全部重要决策涉及金额的比率、决策 事项落实率等。 3、任职期间各年度部门财政财务收支总额、预决算编报 不实金额占部门财政财务收支总额的比率、违法违规金额 占部门财政财务收支总额的比率、损失浪费金额占部门财 政财务支出总额的比率等。 4、任期内重要投资项目数量、投资总额、建设资金到位 率、建设资金超概算比率、建设资金违规使用率等。 5、建立内控制度的数量、内控制度的完善程度。 6、违反廉政规定问题的金额、违规行为的性质和严重程 度等 。 （七）政府（单位）债务的评价 评价程序 ——任职期政府性债务的规模、结构及增减变化情况； ——偿债责任分清债务类型； ——分析债务偿还能力，揭示存在的风险隐患； ——揭示和反映债务管理中存在的突出问题； ——深入分析政府性债务形成的主要原因和责任，提出 加强债务管理，规范举债融资机制，有效防范和化解潜 在风险的意见和建议。 新华网快讯：2010年度审计报告显示，截至2010年底，除54个县级政府没 有政府性债务外，全国省、市、县三级地方政府性债务余额共计107174.91 亿元。（2011年6月27日新华网）  评价范围 1.政府负有偿还责任的债务，是指地方政府、经费补助事业单位、 公用事业单位和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有 直接偿债责任的债务 。 2.政府负有担保责任的债务，是指因地方政府提供直接或间接担 保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。 3.其他相