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第十六章 税务行政救济 第一节 税务行政复议 一、税务行政复议的性质与作用 二、税务行政复议的事项 三、税务行政复议的申请 四、税务行政复议的受理 五、税务行政复议的审查 六、税务行政复议的决定 七、税务行政复议决定的执行 一、税务行政复议的性质与作用 ㈠税务行政复议的性质 税务行政复议具有以下特点： ⒈行政复议的调整对象是税务争议 ⒉以当事人不服税务具体行政行为为前提，因申请而产生 ⒊实行一级复议制度 ⒋设定必经复议和选择复议两种救济程序 ㈡税务行政复议的作用 ⒈有利于保护纳税人及其他当事人的合法权益，保持社会稳定 ⒉有利于监督税务机关的执法行为，促进依法行政 ⒊有利于维护税法的严肃性，实现依法治税 二、税务行政复议的事项 ㈠税务机关的具体行政行为 ㈡税务机关具体行政行为所依据的规定 三、税务行政复议的申请 ㈠申请人、被申请人和第三人 ㈡复议申请方式：书面申请或口头申请。 ㈢复议申请时限：申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出复议申请。 四、税务行政复议的受理 ㈠受理机关 ㈡受理范围 ㈢受理时限 ㈣税务行政复议的中止与终止 ⒈行政复议中止 ⒉行政复议终止 五、税务行政复议的审查 ㈠复议证据的审查 ㈡行政复议案件的审查 六、税务行政复议的决定 ㈠复议决定的种类 ㈡复议决定的期限 ㈢行政赔偿问题 七、税务行政复议决定的执行 对复议机关作出的复议决定，被申请人和申请人都应当履行。被申请人不履行或无正当理由拖延履行复议决定的，复议机关或有关上级行政机关应责令其限期履行。 第二节 税务行政诉讼 一、税务行政诉讼的性质与作用 二、税务行政诉讼的事项 三、税务行政诉讼的起诉 四、税务行政诉讼的受理 五、税务行政诉讼的审判 六、税务行政诉讼判决的执行 一、税务行政诉讼的性质与作用 税务行政诉讼是指纳税人及其他当事人请求人民法院对税务机关作出的具体行政行为或复议决定进行审理和裁决的司法活动。 税务行政诉讼的作用： 有利于维护纳税人及其他当事人的合法权益，保证社会稳定。 有利于维护和监督税务机关依法行使行政职权，维护税法的权威性和严肃性。 二、税务行政诉讼的事项 第一类必经复议事项。 第二类是选择复议事项。 第三类是对税务行政复议机关作出的复议决定不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼。 三、税务行政诉讼的起诉 ㈠起诉期限 ㈡起诉条件 ⑴原告是认为具体税务行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。 ⑵有明确的被告。 ⑶有具体的诉讼请求和事实、法律根据。 ⑷属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。 四、税务行政诉讼的受理 ㈠诉讼案件的管辖 ⒈级别管辖 ⒉地域管辖 ㈡诉讼的受理程序 五、税务行政诉讼的审判 ㈠税务行政诉讼的审理 ㈡税务行政诉讼的判决 六、税务行政诉讼判决的执行 纳税人及其他当事人拒绝履行判决、裁定的，税务机关可以向第一审人民法院申请强制执行： ⑴对应归还的罚款或应给付的赔偿金，通知银行从该税务机关的账户内划拨。 ⑵在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该税务机关按日处50元至100元的罚款。 ⑶向该税务机关的上一级税务机关或监察、人事机关提出司法建议。 ⑷拒不履行判决、裁定，情节严重构成犯罪的，依法追究主管人员和直接责任人员的刑事责任。 第三节 税务行政赔偿 一、税务行政赔偿的性质与作用 二、税务行政赔偿的事项 三、税务行政赔偿的请求 四、税务行政赔偿的审理 五、税务行政赔偿的执行 一、税务行政赔偿的性质与作用 税务行政赔偿是因税务机关及其人员在行使行政职权时发生违法或不当行为给纳税人及其他当事人的合法权益造成损害时，由税务机关负责赔偿的一种制度。 二、税务行政赔偿的事项 税务行政赔偿事项是税务机关及其人员侵犯纳税人及其他当事人合法权益的职务违法行为。 依据国家赔偿法的规定，税务行政赔偿事项包括以下内容： 侵犯人身权利的职务违法行为 侵犯财产权的职务违法行为 下列情形不属于税务行政赔偿事项，国家不承担赔偿责任： 税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为； 因纳税人及其他当事人自己的行为致使损害发生的； 法律规定的其他情形。 三、税务行政赔偿的请求 ㈠赔偿请求人 受税务机关及其人员在行使职权时发生违法或不当行为损害的纳税人及其他当事人。 ㈡赔偿请求程序 税务行政赔偿的请求程序由两部分组成：一是非诉讼程序；二是诉讼程序。 四、税务行政赔偿的审理 对于非诉讼程序的税务行政赔偿请求，赔偿义务机关经过依法确认，对确实属于税务行政赔偿事项，对纳税人及其他当事人的合法权利造成直接损害的，应当给予赔偿。 对于进