第2章合并财务报表〔4-6节〕.pptVIP

合并财务报表 第二章 合并财务报表 第一节 合并财务报表概述 (理解) 第二节 合并财务报表的编制程序 (掌握) 第三节 股权取得日合并财务报表的编制 (理解) 第四节 股权取得日后合并资产负债表的编制 (掌握) 第五节 股权取得日后合并利润表的编制 (掌握) 第六节 股权取得日后合并现金流量表的编制 (理解) （一）第一类抵消分录 总结：内部应收、应付抵销分录的编制步骤 1、根据期末内部应收账款余额作如下抵销： 借：应付账款 　　? 贷：应收账款 2、根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销 ： 借：应收账款——坏账准备 　　? 贷：期初未分配利润 3、根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录，倒过来即为抵销分录： 借：应收账款——坏账准备 或 ?借：资产减值损失???? 贷：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 注：可以将2、3的分录合在一起，也可以单独写 P53 例2-17 了解：持有至到期投资与应付债券的抵销 借：应付债券 （发行方账面价值） 贷：持有至到期投资（投资方账面价值） 投资收益 （差额） 如果债券是分期付息，已计未付利息的抵销分录为： 借：应付利息 贷：应收利息 P52 例2-16 （一）第一类抵消分录 （一）第一类抵消分录 ③当年购入的存货，留一部分，卖一部分 借：营业收入 （内部交易卖方收入） 贷：营业成本（差额） 存货 （留存存货价值虚增） ⑥上年购入的存货，本年留一部分，卖一部分 借：期初未分配利润（以前年度存货价值虚增） 贷：存货 （本年仍未实现的利润） 营业成本（本年转为实现的利润） P55例2-18 习题6 2007年12月10日，母公司（甲公司）销售给子公司（乙公司）货物一批，取得收入20000元，增值税3400元，本批货物的成本为14000元，款项已经支付，假设不考虑所得税。编制2007年12月31日的合并资产负债表的抵销分录。 （1）假设子公司内部购入存货全部未销； （2）假设内部购入的存货全部已销； （3）假设2007年12月20日，子公司购入的存货对外销售60%，取得收入18000元，货款已收到，余下的40%作为存货； （4）在连续编制合并报表时，抵销分录如何做？ 答案 （1）借：营业收入 20000 贷：营业成本 14000 存货 6000 （2）借：营业收入 20000 贷：营业成本 20000 （3）借：营业收入 20000 贷：营业成本 17600 存货 2400 （4）借：期初未分配利润 6000 存货 6000 借：期初未分配利润 6000 贷：营业成本 6000 借：期初未分配利润 6000 贷：营业成本 3600 存货 2400 （一）第一类抵消分录 （一）第一类抵消分录 习题7 假设A公司和B公司同为一个母公司的子公司，2007年1月1日A公司以50万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为30万元。B公司购入后作为管理用固定资产。假设B公司对该固定资产按5年计提折旧，预计固定资产的净残值为0，并假设本年按12个月计提折旧。 问题： （1）2007年12月31日，固定