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促进科技型中小企业发展的财税政策分析 [摘要] 科技 型中小 企业 在一国技术进步和 经济 发展 中起着非常重要的作用，然而其在发展中存在市场失灵，因此需要政府介入。政府的财政和税收的介入是最直接最有效的 方法 。中小企业在运作中信息不对称、高风险、正外部性的特点提高了企业的财务成本， 影响 了企业获利能力，遏制企业的投资积极性。因此需要政府设计一套激励性的规章制度，以矫正市场失灵所带来的科技研发、创新活动的弱化。在一系列制度中，财税制度对于降低企业融资成本，减少企业经营风险，提高企业收益有着不可替代的作用。本文在 分析 了我国当前促进科技型中小企业发展的财政与税收政策存在的 问题 后，对我国促进科技型中小企业发展财政税收政策提出了政策建议。 　　20世纪90年代初期形成的内生增长 理论 认为，经济长期增长率是由技术进步决定的实力的竞争。因此推动科技进步与科技创新，推动高新技术产业化是政府不可推卸的责任与义务。中小企业是技术进步的重要载体，是科技创新最活跃的单位，在高新技术产业化进程中发挥的作用是不可替代的。高新技术项目要产业化，使自己层次布局合理，必须拥有数量可观的高新技术中小项目群。因此世界各国政府纷纷推出相关的 法律 政策促进本国科技型中小企业的发展，其中财税、税收政策是最直接、最有效的方法之一。 　　一、财税政策介入科技型中小企业发展的必要性 　　政府行为介入科技型中小企业发展由企业发展的科技型和中小型的特点导致的市场失灵决定。 　　1、科技型中小企业融资过程中存在信息不对称。 　　不对称信息是指交易双方拥有的信息量不同，一方称之为委托人（没有完全信息的一方），另一方称之为代理人（拥有完全信息的一方）。其最直接的结果是导致逆向选择和道德风险。中小企业与资金提供者的关系就是资金的代理者与资金的委托者之间的关系。企业的融资能力取决于资金的供给方对企业提供的与企业投资能力有关的信息的满意程度。这种满意程度的评价往往需要通过企业的规模。企业的财务状况、可抵押、质押的资产状况等指标来反映。而科技型中小企业在这些指标上没有任何优势。一般来说，它们规模小，经营活动透明度差，财务信息不公开，可用于抵押、质押的资产不足，其所拥有的最大的优势一无形资产、知识产权等价值评估也不确定，特别是那些正处于种子期的科技型中小的企业尚无赢利记录，信用状况不定，更是存在诸多种风险因素。在 金融 市场上，资金的使用者在企业经营方面掌握更多的信息，他们有可能运用这种优势在资金的获取、资金的使用方面损害资金提供者的利益，使他们承担过多的风险。而资金的委托人如银行等金融机构为了降低资金的委托风险，在决定资金提供前要耗费大量的时间、精力、物力来评估企业时务及信用状况以及科技项目的未来前景，而对科技项 目前 景的预测对金融企业来说存在弱势。在资金提供后，金融部门又需要加强监督力度以防止不对称信息所产生的道德风险，由此导致交易成本增加。其结果不是无人愿意给中小企业提供资金就是中小企业要承担过高的财务成本。 　　2、科技型中小企业在投资运作中存在高风险。 　　科技型中小企业的发展集 科学 研究 、技术开发和新产品研制、新产品推广于一体，集高投入、高险和高回报于一身。其创新的过程是充满风险的过程，因为创新是一项无前人经验可循的探索性的活动。它包括一系列的技术风险、市场风险、管理风险、资金风险。研究与开发能否成功，新产品的市场推广能否被广大消费者接受，市场的容量能否足以弥补前期投入并能赢利等不确定问题都是企业必须面对的问题。这其中任何一个环节出现断裂都会导致科技型中小企业的投资失败。 　　世界上产生收益的创新占全部创新的比例不到10％。1997年美国每1000个得到风险支持的创新项目中仅有一个可以成功占有1％的市场。规避风险是任何一家独立经济主体的经营理念，而从市场的角度难以为之提供规避风险的机制。银行等金融机构以及潜在的投资者出于自身赢利水平的驱动，一般不愿意资助这类投资，而拥有人力资本和技术产权的所有者在企业的投资中往往要通过向亲戚朋友筹资或者倾其所有，投资积极性受到遏制。 　　3、科技型中小企业的成长存在着正外部性。 　　当个人或厂商的一种行为直接影响到他人却没有给予支付或得到补偿时就出现了外部性。对于那些产生正外部性的产品即私人边际收益小于 社会 边际收益的产品，总会产生供给不足。 　　技术进步带来正外部性。中小企业的技术进步带来生产率的大幅提高，其他企业也会受益，消费者也因原有产品单位成本下降或者新产品的消费而带来生活质量的提高。技术的拥有者尽管有途径索取它的价格，但只得到社会从技术总收益中的一部分。另外，科技型中小企业的正外部性还表现其在生产过程中的产业互补性。一个产业部门的发展会给其他部门创造相应的发展条件。科技企