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关于财政理论发展源流的概要回顾及我的“公共财政”观 摘　要： 财政是以 社会 权力中心为主体的、“以政控财，以财行政”的分配关系。随着改革开放和市场导向转轨的不断深化， 中国 财政 理论 在吸收国外理论成果和相关政策实践经.验之中不断丰富自己。本文对财政理论的源流试作一个由西方而中国的概要回顾，进而考察近年中国 经济 管理部门、社会公众与财政理论界已广泛关注和讨论的“公共财政”概念的要点，并阐明作者基于中文语境中“公共财政”的基本导向和四大基本特征的认识而形成的公共财政观。 关键词： 公共财政，公共性，公共产品，收缩生产建设职能，财政理论体系 　　关于财政的尽可能简约的学术性定义表述，我认为可称之为：是以社会权力中心为主体的（在国家存续期间的社会则是以国家为主体的）、“以政控财，以财行政”的分配关系。 　　随着改革开放和市场导向转轨的不断深化，中国财政理论在吸收国外理论成果和相关政策实践经.验之中不断丰富自己， 研究 者们正在建立和 发展 与社会主义市场经济新体制和 现代 化社会发展的客观要求相适应的、力求更深刻和全面的财政理论学说。 　　 　　一、西方财政理论简要回顾 　　 　　财政基础理论的形成和发展伴随着资本主义生产方式的形成和发展。英国重商主义学派代表人物托马斯.曼倡导的“贸易差额论”、“国防财政论”，是西欧各国封建制度向资本主义制度过渡 时代 的产物。威廉.配第的《赋税论》被认为是西方最早的财政学专著。他被马克思誉为“现代 政治 经济学的创始者”和“统计学创始人”。他还在《赋税论》和《政治算术》中提出了“公平”、“确定”、“简便”、“节省”的赋税四原则。 　　古典学派的代表人物亚当.斯密则第一次将财政理论作为经济理论的一个部分加以系统归纳，他关于国家职能及财政作用的观点，体现在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》（第五篇《论君主和国家的收入》和《关于司法、警察、岁入和军备》中。《国富论》的问世，使西方财政理论发展成为一个比较完整的体系。亚当.斯密的财政思想及其政策主张，经过大卫.李嘉图等人的继承和发展，对西方各国财政理论的发展产生了极其深远的 影响 。 　　资本主义从自由竞争阶段向垄断阶段发展，德国新 历史 学派的代表人物瓦格纳在他的著作《财政学体系》（1877－1901）、《社会的财政政策和社会的租税政策》（1891）以及《财政学和国家社会主义》等一系列论文中，提出强制性的共同经济组织位于个别经济组织之上，必须保障历史所赋予国家的任务得以完成。他提出累进税制，阐述“国家经费膨胀 规律 ”，强调通过国家“租税政策”干预投入和所有的分配，其社会改良思想意在缓和阶级矛盾和贫富分化。此后，现实生活中的个人所得税制和再分配调节逐步发展。 　　20世纪30年代的经济危机，导致了整个资本主义世界的经济大萧条，以国家干预经济为代表的凯恩斯主义迅速兴起。凯恩斯在他的《就业、利息和货币通论》中强调国家干预经济，提出增加投资、提高就业以解决“有效需求”不足是经济增长的核心 问题 。以罗斯福“新政”为代表的西方国家政府干预的实践中，推行赤字财政等扩张性政策，对国民经济运行的调控收到显著效果。直到20世纪70年代，失业与通货膨胀并发的“滞胀”局面，宣告了“凯恩斯革命”的结束。在财政功能角度上，理查德.马斯格雷夫和佩吉.马斯格雷夫提出，财政发挥稳定职能时，要兼顾配置职能和分配职能，以保持物价的稳定和充分就业。 　　萨缪尔森等人阐述的公共产品（公益品）理论和布坎南强调的公共选择理论，都对现代公共财政理论产生了重大影响。宏观经济学和福利经济学的发展促进了公共经济学的发展。然而，作为财政学在当代的前沿形态，“公共经济学很可能是经济学中最充满矛盾的领域。它所研究的领域一向是经济学科中的核心问题－－无论是从正面研究还是从迂回曲折和不怎么直接的方式研究：哪些方面必须靠公共部门？如何靠？然而它经常在经济学的边缘探讨，越来越与伦 理学 、政治学、组织机构研究（公共抉择与制度经济学）相联系……” 　　 　　二、中国财政理论的演进 　　 　　（一）新中国成立后中国财政理论体系的构建 　　 　　新中国建立初期，便曾有过对财政本质的讨论：“把唯物辩证法 应用 在财政现象的研究上，立刻使我们和束缚于旧 方法 中的讲坛学者们不同，循着唯物辩证法的指导，使我们能够揭露出财政现象的本质，发现其无限错综和丰富的 内容 。这是创立新财政学之路。”《新财政学教程》指出：“财政是国家在满足它的需要上，进行社会财富的分配和再分配的经济行为。”这一概念，已经明确地包含了“国家”和“分配”这两个国家分配论的基本要素。这一阶段，财政理论的主要来源还是从前苏联引进的占据统治地位的“货币关系论”，并在此基础上形成了一些流派，比如“价值分配论”，认为国家参与价值的分配，必然在社