2016年中级会计职称《会计实务》疑点解答第四期.pdf

账屋网让会计实务更简单》/ 2016年中级会计职称《会计实务》疑点解答(4) 一．进项税抵扣 【原题】：单项选择题 乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元;发 生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中 合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。 A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36 正确答案：D 知识点：存货的初始计量 答案解析： 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙 工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。 【提问】 关于进项税抵扣的意思不太明白，是不是应该这么理解呢? A卖给B一件商品，价税合计1170元，其中商品原价1000，对于A来说，170是销项税额，对于B 来说，170是进项税额 然后B 以2340元售出，那么进项税额抵扣部分就是340-170=170元?B实际交销项税额170?是这么理 解吗? 具体分录怎么做呢? 【回答】 原理是这个意思，但是不是以2340 的价格卖出，而是2000元的价格卖出，销项税就是340，进项税 是170，所以应交增值税就170 账屋网让会计实务更简单》/ 账屋网让会计实务更简单》/ 二．其他业务成本 【原题】：多项选择题 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法不正确的有( )。 A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务成本 B.营业税应记入“营业税金及附加”科目 C.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益 D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置时不需要进行会计处理 正确答案：CD 知识点：采用公允价值模式计量的投资性房地产 答案解析： 实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应通过其他业务收入和其他业务成本的差额 反映，选项C不正确;处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将确认的投资性房地产累计公允价 值变动损益的金额转入其他业务成本，但是并不影响当期营业利润，选项D不正确。 【提问】 书上写企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账 面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 这里的税费不是指题里面的营业税等吗?如果是应该是把税金计入其他业务成本吧?如果不是上面说的 税金是指什么呢? 【回答】 出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，属于企业的日常活动，所以，处置收入 要交营业税，并计入 营业税金即附加 而不计入 其他业务成本“ ” “ ”; “应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益”此句话里的“相关税费”是包括营 业税的，只不过此句话的“当期损益”是处置收入扣除营业税以及账面价值后的净损益; 与置投资性房地产相关的损益科目是“其他业务收入”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”。 三．未确认融资费用摊销如何计算 【原题】：单项选择题 账屋网让会计实务更简单》/ 账屋网让会计实务更简单》/ 2013 1 1 甲公司 年 月 日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该 500 85 285 85 设备的总价款为 万元，增值税税额为 万元，当日支付 万元，其中含增值税税额 万元，余款 3 2013 2013 1 1 分 年于每年年末等额支付。第一期于 年年末支付， 年 月 日设备交付安装，支付安装等相 5 6% (P/A