第四章 增、消、营法律制度-进项税额.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第四章　增、消、营法律制度 知识点：进项税额 ● 详细描述： （1）准予抵扣的进项税额（两种凭票抵扣；两种计算抵扣）　　 ①从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额。　　 ②从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。　 　 ③购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。 进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率　　 买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的 价款和按规定缴纳的烟叶税。　　 【链接】烟叶税税率为20%，计税基础为支付给销售方的收购价款+价外 补贴，价外补贴为收购价款的10%　　 计算公式：购进烟叶进项税额=买价×1.1×1.2×13% ④接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增 值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。　　 ⑤接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的 ，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税 款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 ⑥购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于（应税服务范围注释）所 列项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。　　 ⑦纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从 销项税额中抵扣。　 【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准 予抵扣”。 （2）不得抵扣的进项税额　　 ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 “购进”货物或者应税劳务。　　 ②“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务。（重点）　　 【注意】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质 的损失。　　 ③“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 　　 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。　　 ⑤上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 。　　 ⑥抵扣凭证不符合规定。　　 ⑦一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。　　 ⑧一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣 的进项税额的，按当月免税项目或者非增值税应税劳务销售额占总销售额的 比例确定不得抵扣的进项税额。　　 ⑨一般纳税人会计核算不健全，不能够准确提供税务资料，或销售额超 过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续，按照17%税率征收增值税，不 得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。　　 ⑩纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，例如接受的旅客运输服务 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （3）认证及抵扣期限　　 纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起“180”天内到税务机关 办理认证，并于认证通过的次月申报期内抵扣。　　 （4）增值税期末留抵税额　　 ①一般情况：上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣　　 ②特殊情况：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点 实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从“应税服务”的销项税额中抵扣 。 例题： 1.下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。 A.接受的旅客运输服务 B.与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务 C.与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务 D.用于生产经营项目购进的非专利技术. 正确答案：D 解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。选项D中购进的非专利技术是用于 正常的生产经营，所以进项税额是可以抵扣的。纳税人接受试点纳税人提供 的应税服务，下列项H的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于简易计税