第三章商业银行贷款业务的核算与管理.pptVIP

金融企业会计 李冬姝 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 第一节 贷款业务概述 贷款的种类 按期限长短划分： 短期贷款、中期贷款和长期贷款 按还款方式划分： 一次偿还贷款和分期偿还贷款 按贷款对象划分： 公司贷款和个人贷款 按贷款人承担的经济责任划分： 自营贷款、委托贷款 按贷款的保障条件划分(自营贷款)： 信用贷款、担保贷款和贴现 按照贷款风险程度划分为五类（自营贷款） 正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类 短期贷款、中期贷款和长期贷款 短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款； 中期贷款是指期限在1－5年的各种贷款； 长期贷款是指贷款期限在5年以上（含5年）的各种贷款。 一次偿还贷款和分次偿还贷款 一次偿还贷款：一次偿还本金，利息分期支付或到期一次支付 分次偿还贷款：分次等额偿还本息或分次等额偿还本金 自营贷款、委托贷款和特定贷款 信用贷款、担保贷款和贴现 信用贷款是指银行仅凭借款单位的信誉而无须提供抵押品或第三方保证而发放的贷款； 担保贷款是指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。根据还款保证的不同，具体分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。 按风险程度对贷款实行分类 根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》要求，贷款按风险程度不同划分为5类： ①正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。 ②关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还不利的因素。 ③次级类：借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息。 ④可疑类：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免造成一部分损失。 ⑤损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 在上述5级分类，后3类称为不良贷款，应加紧监管和催收。 二、贷款业务程序 贷款申请、对借款人信用等级评估、贷款调查、贷款审批、签订借款合同、贷款发放、贷后检查、贷款归还等程序。 第二节 贷款业务的核算与管理 一、贷款业务的核算要求 本息分别核算 商业贷款与政策性贷款分别核算 自营贷款和委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算 二、会计科目 表内科目 贷款 本金 利息调整 已减值 利息收入 应收利息 贷款损失准备 资产减值损失 表外科目 应收未收利息 担保物 三、贷款业务核算的处理 银行会计部门根据不同类型的贷款制度，制定了相应的核算方式。从目前各种贷款发放和收回的形式来看，贷款的核算方式主要有以下3种： 逐笔核贷 信用贷款和担保贷款 下贷上转 贴现 （一）逐笔核贷 1、信用贷款核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行得以制约借款人信用行为的只有一纸借据。由于信用贷款没有实物或有价物作抵押，因而是银行的高风险资产，所以商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。 会计核算手续包括： 发放贷款 收回贷款 贷款展期 贷款逾期 贷款利息的计算 发放贷款 借款单位申请贷款时，应填写借款申请书，经信贷部门考核同意后，双方签订借款合同。 然后借款单位提交一式五联的借款凭证，并在第一联上加盖单位公章、法定代表人名章及预留印鉴，连同申请书一起交给信贷部门。 信贷部门审查同意后，将银行核定的贷款金额及还款时间批注在借据上，然后转会计部门。 会计本门审核无误后，为借款单位开立贷款分户账，将款项转入借款单位存款账户。转账的会计分录如下： 借：贷款——XX单位贷款户 贷：吸收存款——XX单位存款户 收回贷款 贷款到期，本着按期归还的信贷原则，应按期收回。 一般在贷款到期前3天，由信贷部门通知借款人准备还款资金，以便按期归还。 借款单位归还贷款时，应签发转账支票及填制一式四联的还款凭证办理还款手续。 会计部门收到还款凭证，办理转账手续： 借：吸收存款——XX单位存款户 贷：贷款——XX单位贷款户 应收利息 贷款展期 若借款单位不能按期归还贷款，应在贷款到期前，向银行信贷部门提出贷款展期的书面申请。 银行信贷部门视情况决定是否展期，对同意展期的贷款，应在展期申请书上签注意见，然后交给会计部门。 会计部门在借款单位的原借据上批注展期日期，申请书附在借据后面，不需办理转账手续。 每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。中长期贷款展期不得超过原贷款的期限的一半，最长不得超过3年。 贷款逾期 贷款到期，若借款单位无正当理由而不归还贷款，或申请展期未获得批准，或者已经办理展期，但展期到期日仍不能归还，即作为逾期贷款处理。 银行将原贷款转入该单位的逾期贷款账户，会计分录为： 借：逾期贷款 XX单位逾期贷款户 贷：贷款 XX单位贷款户 到期贷款转入逾期贷