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初级会计实务 第一节 货币资金
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第一节 货币资金
货币资金包括:库存现金,银行存款,其他货币资金。
一、库存现金的使用范围:
职工工资、津贴。
个人劳务报酬。
颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等各种奖金(前提是:根据国家规定)。
劳保,福利和国家规定的对个人的其他支出。
向个人收购农副产品和其他物资的价款。
出差人员的差旅费。
结算起点一下的零星支出。
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
二、现金的限额。
1、一般单位:3—5天日常零星开支。
2、边远地区单位:多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。
三、现金收支的规定。
1、现金收入当日送存,特殊情况有开户行确定送存时间。
2、不得“收支”现金。
3、提取现金要写明用途。
4、特殊情况必须使用现金的必须由开户行批准。
5、不得白条顶库,不得设置小金库。
四、现金的账务处理。
企业应当设置“库存现金”科目。设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。注意:企业内部各部门周转使用的“备用金”不是库存现金科目里面的,是其他应收款账户的。五、现金的清查。
一般采用实地盘点法,清查的结果应当编制现金盘点报告单。
现金清查后的账务处理:
现金短缺。
借:待处理财产损益
贷:库存现金
借:其他应收款 (责任人的赔偿或者保险公司的赔偿)
管理费用 (无法查明的原因,由管理部承担责任)
贷:待处理财产损益
现金溢余
借:库存现金
贷:待处理财产损益
借:待处理财产损益
贷:其他应付款
营业外收入 (无法查明原因)
银行存款的账务处理
企业设置“银行存款总账”和“银行存款日记账”。
银行存款的核对:
“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
如有差额,需编制???银行存款余额调节表”
项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额 加:银行已收,企业未收款 加:企业已收,银行未收款 减:银行已付,企业未付款 减:企业已付,银行未付款调节后的余额调节后的存款余额注意:银行余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行账面余额的记账依据。
其他货币资金的账务处理
银行汇票存款。提示付款期限为:自出票日起一个月。
银行本票存款。提示付款期限为:自出票日起最长不超过两个月。
信用卡存款。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项。
信用证保证金存款。
外埠存款。到外地进行临时或零星采购,汇往采购地银行开立采购专户的款项。
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