会计制度设计考试复习重点.ppt

《企业风险管理——整体框架》（ERM-IF） 2003年8月，COSO委员会又发布了《企业风险管理——整体框架》征求意见稿，在内部控制基础上提出了风险管理的框架，由此将内部控制的5个要素扩充为基于风险管理的8个要素，将内控为风险管理服务的理念发挥得淋漓尽致。 2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理——整体框架》终稿，这是内部控制发展到风险管理层面的一个里程碑。 基于ERM框架的内部控制概念 基于ERM框架的内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、应用于战略制定并贯穿整个企业经营过程，旨在识别并管理风险，为实现企业基本目标提供合理保证的一系列控制活动。 基于ERM框架的内部控制基本要素 维度一： 企业风险管理目标 维度二： 企业风险管理要素 维度三： 企业风险管理层级 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 二、内部控制与会计制度设计的关系p15 会计核算程序的种类（书p111） 1、逐笔记账核算程序 包括记账凭证核算程序和日记总账核算程序。 2、汇总记账核算程序 包括科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序。 设计和选用会计核算形式应考虑的因素 1．企业经营规模； 2．业务特点； 3．机构和人员分工； 4．会计核算手段。 货币资金作业设计 货币资金是流动资金最活跃部分，业务十分频繁，为确保货币资金的安全完整，正确反映货币资金增减变动和结存情况，保证国家现金管理制度的严格执行，必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。 企业货币资金循环 货币资金的关键控制：（一）职务分离 1、货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 2、出纳不得同时负责总账的登记和保管工作。 3、出纳不得同时负责非货币资金账户的记账工作。 4、出纳应与货币资金审批人员分离，实施严格的审批制度。 货币资金的关键控制：（一）职务分离 5、货币资金的收付与控制货币资金收支的专用印章不能由同一人兼管。 6、出纳应与货币资金的稽核人员、会计档案的保管人员分离。 7、负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员分离。 8、建立出纳、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。 货币资金的关键控制：（二）授权审批 货币资金的支出必须经过授权审批。 货币资金的关键控制：（三）凭证和记录 1、货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据。 2、货币资金的收入和支出应及时、准确入账。 3、支票应连续编号，空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记。 货币资金的关键控制：（四）定期盘点核对及不定期清查 1、定期盘点库存现金，并与现金日记账、总账核对。 2、定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 3、不定期清查货币资金的使用情况。 第3节销货及应收账款作业设计销货业务特点 1.营业收入确认时间复杂； 2.商业折扣、发票价格、现金折扣、销货退回和折让影响营业收入的计量； 3.直接导致货币资金或应收账款的增加。 销货及应收账款作业设计销货内控制度设计目标 1.保证营业收入的真实性、合理性和完整性； 2.保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性； 3.保证销售折扣和折让的合理处理与揭示； 4.保证应收账款记录的真实性和可收回性； 5.防止违法行为。 第3节销货及应收账款作业设计销货业务内控制度设计基本要点 职务分离制度 订单控制制度 销售价格政策控制制度 销售发票控制制度 收款业务控制制度 退货业务控制制度 售后服务控制制度 销售和收款循环的主要流程 1、制定销售业务计划 2、市场开拓与开展信用管理 3、接受客户定单 4、销售定价 5、销售谈判与订立销售合同 6、组织发货 7、向客户开具销售发票 8、收款 9、客户服务 销货及应收账款作业设计销售与收款循环中的主要业务活动 本循环的主要凭证及会计记录 客户订货单 销售通知单 发货凭证（一联给客户，其它企业保留） 销售发票 商品价目表 贷项通知单（由于销售退回或折让引起的应收销售款的减少） 主营业务收入明细帐 折扣与折让明细帐 现金日记帐和银行存款日记帐 应收帐款明细帐 (一)工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序 1.提货制下的凭证流转程序　　(1) 购货单位开来支票；　　(2) 业务部门根据购货单位的要货开具一式五联的发货单，留存第一联存查并办理结算，将第三联交给财会部门并将其余联次(第二、四、五联)交给购货单位；　　(3) 购货单位持发货单第二联到仓库取货，仓库根据出库凭证付货并根据发货单第二联登记保管账；