会计报表阅读与分析—预备知识.ppt

权责发生制：1月确认 理由－销售货物的交易发生在1月份， 1月份实物已转移， 1月份取得收款的权力； 收付实现制：2月确认 理由－ 2月份收到相应款项； 举例 2： 甲企业2010年1月消耗的本月电费为2万元,在2010年2月支付上月的电费，2010年2月由于停产没有消耗电费，并预付2010年3月的预计电费3万元. 问甲企业应在2010年1月、2月确认的费用为多少？ 权责发生制： 甲企业在2010年1月确认的用电费用为2万 甲企业在2010年2月确认的用电费用为0万 收付实现制： 甲企业在2010年1月确认的用电费用为0 甲企业在2010年2月确认的用电费用为5万 适用情况 采用权责发生制核算比较复杂，但反映本期的收入和费用比较合理、真实，所以适用于企业。 收付实现制核算手续简单，但强调切实性，不同时期缺乏可比性，所以它主要适用于行政、事业单位。 准则规定 《企业会计准则－基本准则》第一章第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、报告。 （九）复式记账原理 有借必有贷，借贷必相等 1、核实资产 2、清理债务 3、复核成本 4、内部调整 5、试算平衡 6、结账 财务报表分析，是根据报表使用者的不同目的，运用具体方法对财务报表中有关数据资料进行分析比较，进而对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的决策依据。 评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标、发展能力指标和综合指标。 （一）偿债能力指标 偿债能力，是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。偿债能力指标包括短期偿债能 力指标和长期偿债能力指标。 1、短期偿债能力指标 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。 企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项流动比率和速动比率。 （1）流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。其计算公式为： 流动比率=流动资产/流动负债 ×l00％ （2）速动比率 速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。 速动比率=速动资产/流动负债 ×l00％ 其中： 速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据 2、长期偿债能力指标 长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。企业长期偿债能力的衡量指标主要有两 项：资产负债率和产权比率。 （1）资产负债率 资产负债率又称负债比率，指企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中， 债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为 资产负债率(又称负债比率)=负债总额/资产总额 ×l00％ （2）产权比率 产权比率是指企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。它反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度。其计算公式为： 产权比率 = 负债总额/所有者权益总额 ×l00％ （二）运营能力指标 运营能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小。运营能力指标主要包括生产资料运营能力指标。 资产运营能力的强弱取决于资产的周转速度、资产运行状况、资产管理水平等多种因素。一般说来，周转速度越快，资产的使用效率越高，则资产运营能力越强，反之，运营能力就越差。 资产周转速度通常用周转率和周转期来表示。所谓周转率，即企业在一定时期内资产的周转额与平均余额的比率，它反映企业资产在一定时期的周转次数。周转次数越多，表明周转速度越快，资产运营能力越强。 周转率(周转次数)= 周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数 具体地说，生产资料运营能力分析可以从以下几个方面进行流动资产周转情况分析、 固定资产周转情况分析以及总资产周转情况分析等。 1、流动资产周转情况 反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资