02金融资产(一)要点.ppt

2.2 货币资金 （8）托收承付：是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。 付款人 收款人 付款人 开户行 收款人 开户行 ⑥银行间办理划款 ⑤承付款项 ①委托收款 ⑦收账通知 ②退回回单 ③传递委托收款凭证 ④通知付款 2.2 货币资金 信用卡 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 托收承付 汇兑 委托收款 银行本票 银行汇票 支票 期限 范围 签发者 结算方式 付款人 同城 10天 银行 异地 1个月 银行 同城 2个月 同城或异地 6个月 收款方委托银行 付款方3日内答复 付款方委托银行 收款方委托银行 验单付款3日、验货付款10日答复 同城或异地 异地 异地 收款人或付款人 付款人 商业银行 同城或异地 2.2 货币资金 3、银行存款的日常核算 设置“银行存款”总账，进行总分类核算。为及时反映银行存款收付情况，设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证逐笔序时登记。每日结出余额，并定期与银行对账单、与总账进行核对。 银行存款增加业务的核算 银行存款减少业务的核算 Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本 Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款 2.2 货币资金 4、银行存款的核对 银行存款日记账应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，分别补齐双方的未达账项，如记账没有错误，调节后的余额应相等。 银行存款余额调节表如下： 2.2 货币资金 注意：编制银行存款余额调节表，只为核对账目，不能依据其调整银行存款账目。如有未达账项，必须等银行转来结算凭证才能据以记账。 银行余额调节表 20 年 月 日 调节后的存款余额 调节后的存款余额 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 加：企业已收银行未收 加：银行已收企业未收 银行对账单余额 银行存款日记账余额 金 额 项 目 金 额 项 目 2.2 货币资金 2.2.4 其他货币资金 1、其他货币资金的性质与内容 其他货币资金仍属于货币资金，但其存放地点和用途都区别于库存现金和银行存款。其他货币资金主要包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 2.2 货币资金 2、其他货币资金的核算 （1）外埠存款 汇出款项 Dr：其他货币资金——外埠存款 Cr：银行存款 收到采购凭证 Dr：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：其他货币资金——外埠存款 余款转回 Dr：银行存款 Cr：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票 2.2 货币资金 汇出款项 Dr：其他货币资金——银行汇票 Cr：银行存款 收到采购凭证 Dr：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：其他货币资金——银行汇票 余款转回 Dr：银行存款 Cr：其他货币资金——银行汇票 3、银行本票 2.2 货币资金 汇出款项 Dr：其他货币资金——银行本票 Cr：银行存款 收到采购凭证 Dr：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 其他应收款 （多付款项） Cr：其他货币资金——银行本票 收回多付款项 Dr：银行存款 Cr：其他应收款 4、信用卡 2.2 货币资金 交存款项 Dr：其他货币资金——信用卡 Cr：银行存款 收到采购凭证 Dr：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：其他货币资金——信用卡 撤销信用卡，转回卡内余额 Dr：银行存款 Cr：其他货币资金——信用卡 5、信用证保证金 2.2 货币资金 开立信用证，交存款项 Dr：其他货币资金——信用证保证金 Cr：银行存款 收到采购凭证 Dr：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：其他货币资金——信用证保证金 银行存款 2.2 货币资金 （6）存出投资款 Dr：其他货币资金——存出投资款 Cr：银行存款 向证券公司划出资金时 购入有价证券时 Dr：交易性金融资产/持有至到期投资等 Cr：其他货币资金——存出投资款 　　应收款项是指企业因销售商品、提供劳务等形成的各种货币性债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。 应收账款 应收票据 其他应收款 企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。如预付的