2012年税务稽查及企倚碌防范方法.ppt

* * 国税函〔2008〕828号 　 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；　 （二）改变资产形状、结构或性能；　 （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；　 （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；　 （五）上述两种或两种以上情形的混合；　 （六）其他不改变资产所有权属的用途。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　 （一）用于市场推广或销售；　 （二）用于交际应酬；　 （三）用于职工奖励或福利；　 （四）用于股息分配；　 （五）用于对外捐赠；　 （六）其他改变资产所有权属的用途。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元的一批产品用于公益性捐赠。当年会计利润1000万元。会计处理： 借：营业外支出 97 贷：产成品 80 应交税金-增值税 17 税收调整：视同销售调增20，列支标准120，可以全部扣除97万元。 应纳税所得额=1000+20=1020？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 如分解为销售和捐赠两项行为 借：营业外支出 117 贷：产品销售收入 100 应缴税费-增值税（销项税）17 借：产品销售成本 80 贷：产成品 80 分析：实现利润=100-80=20万元；营业外支出117，增加20万元。 应纳税所得额=1000+20-20=1000？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 6、所得税价格折扣、折让和现金折扣处理 国税函〔2008〕875号 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 分析：累计折扣如何处理？如，某企业规定，销售额达到1万元，折扣1000元。如何让折扣在税前扣除同时不缴纳增值税？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * *